Dajatve

 

Carinske dajatve

V zadnjih letih je Ukrajina na področju urejanja carinskega režima postopoma sprejemala mednarodne standarde, posebej z vstopom v Svetovno trgovinsko organizacijo leta 2008, v zadnjem času pa predvsem preko prevzemanja evropskih pravil, ki naj bi ji omogočila podpis poglobljenega Sporazuma o prosti trgovini z EU. Kljub napredku v izgradnji zakonodaje, pa zapleteni in netransparentni administrativni postopki v praksi ostajajo nespremenjeni.

Podjetja se srečujejo s težavami predvsem na področju ustrezne klasifikacije blaga in določanja njegove indikativne vrednosti. Po carinskem zakoniku obstajata dve carinski stopnji: znižana stopnja, ki velja za blago iz članic Svetovne trgovinske organizacije in države, ki imajo status največjih ugodnosti (MFN) ter polno stopnjo, za druge države oz. blago, ki mu ni mogoče določiti porekla.

Ukrajina ima sklenjene prostotrgovinske sporazume z Gruzijo, državami Skupnosti neodvisnih držav, Makedonijo in državami EFTA (slednji še ni ratificiran). Sporazumi so asimetrični in za večino blaga velja nična carinska stopnja.
 

Druge dajatve

Davek na dodatno vrednost

Po Zakonu o DDV z dne 03.04.1997 so po enotni, 20% stopnji, obdavčeni naslednji proizvodi in storitve:

• prodaja blaga in storitev na ozemlju Ukrajine,
• uvoz blaga in storitev v Ukrajino,
• izvoz blaga in storitev iz Ukrajine.

Osnova za izračun je seštevek pogodbene vrednosti blaga, carine in akciz. DDV na prodajo na domačem tržišču in uvoz blaga ter storitev znaša 20%. Plačati ga je treba ob uvozu blaga. DDV na izvoz blaga in nekaterih storitev znaša 0%. Po napovedih vlade naj bi s 1. januarjem 2014 stopnjo DDV znižali na 17%.

Dobiček podjetij

Standardna stopnja davka na dobiček podjetij je 23%, in naj bi se znižala do 21% v letu 2012, 19% v letu 2013 ter 16% v letu 2014. Manjša podjetja lahko pod določenimi pogoji izbirajo med opisanim in poenostavljenim sistemom obdavčitve: zavezanci za plačilo DDV plačajo 6% od prodaje, nezavezanci za DDV pa 10%.

Predsedniški odlok o poenostavljenem sistemu obdavčitve je na voljo na spletni strani: http://www.sta.gov.ua/control/en/publish/article;jsessionid=E61549EF361E562E75F6A7816F5C3917?art_id=212929&cat_id=77634

Davek na repatriacijo dobička znaša 15%, če ni drugače odločeno v sporazumu o dvojnem obdavčenju.

Trošarine

Trošarine se plačujejo za nakup avtomobilov, alkoholnih pijač, tobačnih proizvodov, piva, bencina in dizelskega goriva, ne glede na to, ali je bilo blago uvoženo, ali proizvedeno v Ukrajini. Trošarine se obračunavajo na dva načina: v odstotkih od prometa obdavčljivega proizvoda ali v določenem znesku na enoto proizvoda. Obračun trošarin je na voljo na spletni strani Državne davčne službe Ukrajine (www.sta.gov.ua ).

Obdavčitev plač

Pomembni so davki in prispevki na plače, in sicer (odstotki se malenkostno razlikujejo od panoge do panoge):
 

• pokojninsko zavarovanje 32,3%,
• zavarovalni sklad v primeru začasne brezposelnosti 2,9%,
• zavarovalni sklad v primeru dolgotrajne brezposelnosti 1,3%

• zavarovalni sklad za primere delovnih nesreč 2,0%.

Drugi obvezni davki, ki jih plačujejo podjetja :

• zemljiški davek
• ekološki davek
• davek za lastnike prevoznih sredstev
• davek za izkoriščanje vodnih resursov
• komunalni davek.

Davek na osebni dohodek

Vsi davkoplačevalci, vključno s tujimi državljani, morajo biti registrirani v Državnem registru individualnih davkoplačevalcev, kjer dobijo osebno davčno številko. Slednja je potrebna za različne transakcije in operacije, kot na primer za registracijo ukrajinskega podjetja, najem stanovanja, odprtje bančnega računa in plačila davčnih obveznosti. Osebna davčna številka je tudi pogoj za različna vračila preplačanih oz. oproščenih davščin.
Pri obdavčitvi osebnega dohodka veljata dve stopnji: do dohodka v višini 9410 UAH (okoli 825 EUR) mesečno je stopnja 15%, za višji dohodek pa 17%. Davek na obresti je določen: za ukrajinske banke do 31. decembra 2014 znaša 0%, po 1. januarju 2015 pa 5%. Za tuje banke po 1. januarju 2015 od 15 do 17%. Davek na dividende znaša: za ukrajinska podjetja 5%, za tuja pa 15-17%. Davek na prodajo nepremičnin za rezidente znaša pri prvi prodaji 0%, pri drugi in vseh nadaljnjih 5%. Davek na prodajo nepremičnin za nerezidente znaša 15-17%.

 

Uvoz vzorcev in začasni uvoz

Osrednje značilnosti začasnega uvoza in uvoza vzorcev v Ukrajino so naslednji:

• Zakon opredeljuje uvoz izdelkov, ki se uvozijo z namenom razstavljanja na razstavah, sejmih in trgovskih prireditvah kot začasni uvoz premoženja tujega podjetja, ki mora biti vrnjeno v državo, od koder se uvaža;
• Skupine blaga, ki jih je mogoče začasno uvoziti: vzorce za razstave, tehnične izdelke, potrebne za profesionalno dejavnost, športne pripomočke, marketinške materiale za promocijo turistične dejavnosti in nekatere druge;
• Pri začasnem uvozu demonstracijskih vzorcev se uvozniku ni treba prijaviti kot izvajalec tuje gospodarske aktivnosti v Ukrajini, s čemer se izogne zamudnim birokratskim postopkom;
• Začasno uvoženo blago lahko ostane v Ukrajini eno leto po vložitvi carinske deklaracije. Lokalni carinski organi lahko odobrijo podaljšanje tega roka v skladu s trajanjem ekonomskega, znanstvenega, humanitarnega ali drugega dogodka, za katerega je bilo blago uvoženo. Dogovorjen rok mora biti označen na carinski deklaraciji;
• Vzorci blaga se lahko izvozijo iz Ukrajine na katerikoli carinski mejni izpostavi;
• Za začasni uvoz blaga so potrebni naslednji dokumenti: carinska deklaracija, dovoljenje pristojnega Ministrstva, v kolikor je to potrebno, ter vse potrebne listine, ki so zahtevane v carinski deklaraciji;
• Preden blago zapusti državo, vzorce pregleda carinska služba, da bi preverila, ali kakovost in količina blaga ustrezata prijavljeni ob uvozu v državo;
• Ukrajina omejuje začasen uvoz avtomobilov. Podjetja in posamezniki lahko brez plačila carinskih pristojbin uvozijo le en avtomobil na podjetje/posameznika za obdobje treh let.