Bosna in Hercegovina

Carinske dajatve in drugi ukrepi trgovinske politike

Obdavčevanje podjetij

Obdavčevanje podjetij v BiH je urejeno na ravni entitet FBiH, Republike Srbske in Okrožja Brčko z davki na dohodek podjetij entitet in je v glavnih točkah poenoteno.

 

Davek na dohodek podjetij

Davčna stopnja davka na dohodek podjetij znaša 10%.

Davčna osnova je bruto dobiček podjetij, zmanjšan za priznane stroške (stroške, povezane s poslovnimi transakcijami družbe).
Rezidenti (družbe, ki imajo sedež ali središče dejanskega poslovanja v entiteti) plačujejo davek na dohodek podjetij od dohodka, ustvarjenega v entiteti in v tujini. Nerezidenti plačujejo davek na dohodek od dohodka, ustvarjenega v entiteti.

Kapitalski dobički so vključeni v davčno osnovo. Dividende, prejete od družbe iste davčne jurisdikcije so izvzete iz davčne osnove. Dividende, prejete iz tujine, so vključene v davčno osnovo.

Neto izgube iz poslovanja se lahko prenesejo naprej za 5 let. Prenos izgub nazaj ni dovoljen.

Davčne olajšave so na ravni entitet.

V FBiH so davčni zavezanci upravičeni do 30% znižanja davka na dohodek za naložbe v proizvodno opremo v vrednosti več kot 50% realiziranega dobička, če pa v obdobju 5 zaporednih let investirajo skupno 20 milijonov BAM, so upravičeni do 50% znižanja davka na dohodek podjetja.

Za novo zaposlene delavce je delodajalec upravičen do znižanja davčne osnove. V Republiki Srbski se davčna osnova zniža za vrednost naložbe, opravljene v opremo in objekte za opravljanje registrirane proizvodne dejavnosti. Uveden je Register spodbud v RS.

 

Davek po odbitku

Dividende: 5% v FBiH in 10% v RS.

Davek po odbitku za dividende, ki jih domača družba izplača nerezidentom, znaša 5% v FBiH in 10% v RS. Slovenija in BIH sta sklenili sporazum o izogibanju dvojnega obdavčevanja (Ur.l. RS-MP št. 19/06), ki določa, da se za dividend plačuje 5% davek po odbitku od bruto zneska dividende, kadar ima prejemnik v lasti več kot 25% kapitalski delež, v ostalih primerih pa 10%.

V skladu s sporazumom se plačani davek lahko upošteva ob plačilu davka na dohodek podjetij v Sloveniji (če so bile te dividende v Sloveniji vključene v davčno osnovo).

Obresti: 10%
Davek po odbitku za obresti, ki jih domača družba izplača nerezidentom, znaša 10%. Slovenska podjetja lahko uveljavijo znižane davčne stopnje v skladu s sklenjenim sporazumom o izogibanju dvojnega obdavčevanja (Ur.l. RS-MP št. 19/06), ki določa, da za obresti, izplačane slovenskim podjetjem, davčna stopnja ne sme presegati 7% od bruto zneska obresti.

Plačani davek se lahko uveljavlja ob plačilu davka na dohodek podjetij v Sloveniji.

Dohodki iz pravic intelektualne in industrijske lastnine: 10%
Davek po odbitku iz naslova plačila uporabe pravic intelektualne in industrijske lastnine (licenčnine, tantieme..) nerezidentom znaša 10%.

Slovenska podjetja lahko uveljavijo znižane davčne stopnje v skladu s podpisanim sporazumom o izogibanju dvojnega obdavčevanja (Ur.l. RS-MP št. 19/06), ki določa, da za licenčnine in tantieme, izplačane slovenskim podjetjem, davčna stopnja ne sme presegati 5% od bruto zneska teh plačil. Plačani davek se lahko upošteva ob plačilu davka na dohodek podjetij v Sloveniji.

Plačila podpornih tehničnih storitev: 10%
Davek po odbitku za plačila, ki jih domača družba izplača nerezidenčni družbi za storitve tehnične podpore, inženiringa, svetovanja, kot tudi za gradbena dela, inštalacije, sestavljanje in nadzor, znaša 10%. Na podlagi sklenjenega sporazuma o izogibanju dvojnega obdavčevanja (Ur.l. RS-MP št. 19/06) se lahko ob izpolnjevanju pogojev uveljavlja oprostitev plačila tega davka v BIH.


 

Davek na dodano vrednost (Porez na dodanu vrijednost – PDV)