Belorusija 
Dajatve v Belorusiji
Carinske dajatve in drugi ukrepi trgovinske politike
EU z Belorusijo nima sklenjenega sporazuma o prosti trgovini, niti se za sklenitev sporazuma ni začela pogajati. Zunanjetrgovinski odnosi z Belorusijo ostajajo urejeni s Sporazumom o trgovini in sodelovanju s Sovjetsko zvezo iz leta 1989 (Trade and Cooperation Agreement), ki ga je nasledila Belorusija, saj EU ni ratificirala Sporazuma o partnerstvu in sodelovanju, ki je bil z Belorusijo sklenjen leta 1995. Belorusija od leta 2007 tudi ni več država upravičenka v okviru splošnega sistema preferencialov (GSP – enostransko sprejet preferencialni tarifni ukrep), zato se v trgovinski menjavi za beloruski izvoz v EU uporabljajo standardne nepreferencialne stopnje.
Belorusija ni članica STO in je predmet sankcij EU na področju trgovine, storitev, energetike in transporta. Omejevalni ukrepi so podaljšani do 28. februarja 2026.
Koristne povezave:
- Carinske stopnje pri uvozu slovenskega blaga v Belorusijo in beloruskega blaga v Slovenijo
- Ministrstvo za zunanje zadeve: MFA
- Ukrepi trgovinske politike
- Izvoz blaga z dvojno rabo
- Pomembnejši bilateralni sporazumi med državama
Obdavčevanje podjetij
Davek na dohodek podjetij
Davčna stopnja davka na dohodek podjetij znaša za obdavčljivi dohodek do 25 milijonov BYN 20 %, za obdavčljivi dohodek nad tem zneskom pa velja od leta 2024 višja, 25-odstotna stopnja davka od dohodkov pravnih oseb.Belorusija ne kaže namena, da bi v svojo zakonodajo vključila globalna pravila proti eroziji davčne osnove (GloBE), ki jih decembra 2021 objavila OECD, in imajo za cilj zagotavljanje globalne minimalne najmanj 15 % davčne stopnje za mednarodne skupine z letnim konsolidiranim prihodkom nad 750 mio EUR (Steber 2).
Davčni zavezanci davka na dohodek podjetij so beloruski rezidenti (pravne osebe, registrirane v Belorusiji), ki plačujejo davek na dohodek od dohodka, ustvarjenega doma in v tujini, in nerezidenti, ki plačujejo davek na dohodek od dohodka, ustvarjenega v Belorusiji.
Davčna osnova je letni dohodek, zmanjšan za priznane stroške, povezane s poslovanjem. Dividende, ki jih rezidenčna družba prejme od rezidenčne družbe so obdavčene s 15 % davčno stopnjo. V primeru, da se dobiček ni distribuiral 3 leta zapored, velja znižana 6 % stopnja (velja do 31.12.2025, nato bo veljala 13 % davčna stopnja), v primeru, da se dobiček ni distribuiral 5 let zapored, pa velja 0 % davčna stopnja (velja do 31.12.2027, nato bo veljala 13 % davčna stopnja). 25 % davčna stopnja velja za nerezidente (velja do 31.12.2026). Dodatne omejitve se nanašajo na izplačilo dividend tujim vlagateljem iz držav, uvrščenih na listo držav, ki niso prijateljske države: izplačilo dividend nad določenim zneskom je vezano na posebno dovoljenje (do 31. decembra 2025). Kapitalski dobički so vključeni v davčno osnovo.
Izgube iz poslovanja se lahko prenašajo naprej za obdobje 10 let (z nekaterimi omejitvami), prenos izgub nazaj ni dovoljen.
Davčne olajšave: za naložbe v obnovo, modernizacijo ali prenovo zgradb in opreme (do 15 % vrednosti poslopij in do 30 % za nakup strojne in druge opreme). Davčne in druge spodbude so v ekonomskih conah, za IT in drugo visoko tehnološko industrijo. Podjetja, locirana v tehnološkem parku HTP (Hi-Tech Park - HTP) so davka na dobiček podjetij oproščena. Davčne olajšave so na voljo tudi za družbe, ki zaposlujejo več kot 50 % invalidov.
Davek po odbitku
Dividende: 15 %, 5 %Davek po odbitku za dividende in druge oblike distribuiranih profitov, ki jih rezidenčna družba izplača nerezidentom, znaša 15 %, v nekaterih primerih pa 5 %. Sporazum o izogibanju dvojnega obdavčevanja (RS-MP, št. 3/11), je bil v 10. členu, ki določa, da za dividende, izplačane slovenskim podjetjem, davčna stopnja ne sme presegati 5 % od bruto zneska dividend, marca 2024 začasno suspendiran za obdobje od 1.6. 2024 do 31. 12. 2026.
Obresti: 10%, 0%
Davek po odbitku za obresti, ki jih domača družba izplača nerezidentom, znaša 10%, v nekaterih primerih pa 0%. Sporazum o izogibanju dvojnega obdavčevanja (RS-MP, št. 3/11), je bil v 11. členu, ki določa, da za obresti, izplačane slovenskim podjetjem, davčna stopnja ne sme presegati 5 % od bruto zneska obresti, marca 2024 začasno suspendiran za obdobje od 1. 6. 2024 do 31. 12. 2026.
Dohodki iz pravic intelektualne in industrijske lastnine: 15 %, 0 %
Davek po odbitku iz naslova plačila uporabe pravic intelektualne in industrijske lastnine (avtorske pravice, patenti, zaščitne znamke, oblike ali modeli, načrti, postopki, know-how.) nerezidentom znaša 15 %, v nekaterih primerih pa 0 %.
Slovenska podjetja lahko uveljavijo znižane davčne stopnje v skladu s podpisanim sporazumom o izogibanju dvojnega obdavčevanja (RS-MP, št. 3/11), ki določa, da za licenčnine in tantieme, izplačane slovenskim podjetjem, davčna stopnja ne sme presegati 5 % od bruto zneska teh plačil. Plačani davek se lahko upošteva ob plačilu davka na dohodek podjetij v Sloveniji.
Plačila podpornih tehničnih storitev: 15 %, 0 %
Nekatera plačila storitev tehnične podpore, ki jih domača družba izplača nerezidenčni družbi so obdavčena s 15 % davkom po odbitku. Na podlagi sklenjenega sporazuma o izogibanju dvojnega obdavčevanja (RS-MP, št. 3/11) lahko slovenska podjetja ob izpolnjevanju pogojev uveljavljajo oprostitev tega davka.
Davek na dodano vrednost (Nalog na dobavlennuyu stoimost - NDS)
Davek na dodano vrednost se plačuje za večino uvoza in za večino dobav blaga in storitev ter na dobavo elektronskih storitev, ki jih tuja podjetja zagotavljajo beloruskim rezidentom.Standardna davčna stopnja je 20 % (za telekomunikacijske storitve 26 %), znižana stopnja je 10 %. Za izvoz in z izvozom povezane storitve (nakladanje, transport...) velja ničelna stopnja.
Registracija: ni vrednostnega praga za davek na dodano vrednost. vsi zavezanci, ki opravljajo obdavčljive transakcije morajo biti registrirani za DDV. Tuja podjetja, ki opravljajo dobavo elektronskih storitev beloruskim rezidentom, so predmet ločene registracije.
Glavni za podjetja relevantni davčni predpisi: Davčni zakonik
Davčni sporazumi: Belorusija ima sklenjenih 70 davčnih sporazumov, med drugim s Slovenijo (RS-MP, št. 3/11), vendar je za obdobje od 1. 6. 2024 do 31. 12. 2026 Belorusija v nekaterih členih sporazum enostransko suspendirala.
Belorusija je MLI (večstranska konvencija za preprečevanje zmanjševanja davčne osnove in preusmerjanja dobička, znana tudi kot multilateralni instrument - MLI) sicer podpisala, vendar ni ratificiran.
Koristne povezave:
Posodobljeno: september 2025
Preberite tudi:
