Bosna in Hercegovina 
Dajatve v Bosni in Hercegovini
Carinske dajatve in drugi ukrepi trgovinske politike
Bosna in Hercegovina je februarja 2016 zaprosila za članstvo v EU in je dobila status kandidatke za decembra 2022. Marca 2024 je dala EU zeleno luč za začetek pristopnih pogajanj z BiH, ko bo ta izpolnila merila za pristop (ključne prednostne naloge, ki so pogoj za začetek pogajanj), in pozvala Komisijo, da pripravi pogajalski okvir. Več: Poročilo DG ENEST za Bosno in Hercegovino 2025Zunanjetrgovinski odnosi z BiH temeljijo na Stabilizacijsko-pridružitvenem sporazumu med BiH in EU, ki je začel veljati junija 2015 in je vzpostavil prostotrgovinsko območje med državami članicami EU in BiH.
Sporazum določa odpravo dajatev in netarifnih omejitev v dvostranski trgovini ter zajema blago v vseh poglavjih harmoniziranega sistema z izjemo nekaterih kmetijskih in ribiških proizvodov, za katere velja preferencialni režim (znižane dajatve in/ali preferencialne količinske koncesije). Preferencialni režim je bil leta 2020 z Uredbo o uvedbi izjemnih trgovinskih ukrepov za države in ozemlja, ki sodelujejo ali so povezana s stabilizacijsko-pridružitvenim procesom Evropske unije podaljšan do konca leta 2025.
BiH je podpisnica Panevropsko-sredozemske konvencije (PEM) o preferencialnih pravilih o poreklu, ki ima za cilj vzpostavitev skupnih pravil o poreklu in kumulaciji med partnerskimi državami in EU. Pravila so bila revidirana. Nova pravila veljajo od 1. januarja 2025.
Koristne povezave:
- Carinske stopnje pri uvozu slovenskega blaga v Bosno in Hercegovino in bosansko-hercegovskega blaga v Slovenijo
- Ukrepi trgovinske politike
- Izvoz blaga z dvojno rabo
- Pomembnejši bilateralni sporazumi med državama
- Carinska uprava: Uprava za indirektno-neizravno oporezivanje
Obdavčevanje podjetij
Obdavčevanje podjetij v BiH je urejeno na ravni entitet FBiH, Republike Srbske in Okrožja Brčko z davki na dohodek podjetij entitet in je v glavnih točkah poenoteno.Davek na dohodek podjetij
Davčna stopnja davka na dohodek podjetij znaša 10 %.Davčna osnova je bruto dobiček podjetij, zmanjšan za priznane stroške (stroške, povezane s poslovnimi transakcijami družbe).
Rezidenti (družbe, ki imajo sedež ali središče dejanskega poslovanja v entiteti) plačujejo davek na dohodek podjetij od dohodka, ustvarjenega v entiteti in v tujini. Nerezidenti plačujejo davek na dohodek od dohodka, ustvarjenega v entiteti.
BiH zaenkrat v svojo zakonodajo ni sprejela predpisov za izvajanje ključnih vidikov globalnih pravil proti eroziji davčne osnove (GloBE) oziroma pravil »Steber dva«, ki jih je decembra 2021 objavila OECD, in imajo za cilj zagotavljanje globalne minimalne najmanj 15 % davčne stopnje za mednarodne skupine podjetij in velike domače skupine z letnim konsolidiranim prihodkom nad 750 mio EUR.
Kapitalski dobički so vključeni v davčno osnovo. Dividende, prejete od družbe iste davčne jurisdikcije so izvzete iz davčne osnove. Dividende, prejete iz tujine, so vključene v davčno osnovo.
Neto izgube iz poslovanja se lahko prenesejo naprej za 5 let. Prenos izgub nazaj ni dovoljen.
Davčne olajšave so na ravni entitet.
V FBiH so davčni zavezanci upravičeni do 30 % znižanja davka na dohodek za naložbe v proizvodno opremo v vrednosti več kot 50 % realiziranega dobička, če pa v obdobju 5 zaporednih let investirajo skupno 20 milijonov BAM, so upravičeni do 50 % znižanja davka na dohodek podjetja.
Za novo zaposlene delavce je delodajalec upravičen do znižanja davčne osnove. V Republiki Srbski se davčna osnova zniža za vrednost naložbe, opravljene v opremo in objekte za opravljanje registrirane proizvodne dejavnosti. Uveden je Register spodbud v RS.
Davek po odbitku
Dividende: 5 % v FBiH in 10 % v RS.Davek po odbitku za dividende, ki jih domača družba izplača nerezidentom, znaša 5 % v FBiH in 10 % v RS. Slovenija in BIH sta sklenili sporazum o izogibanju dvojnega obdavčevanja (Ur.l. RS-MP št. 19/06), ki določa, da se za dividend plačuje 5 % davek po odbitku od bruto zneska dividende, kadar ima prejemnik v lasti več kot 25 % kapitalski delež, v ostalih primerih pa 10 %.
V skladu s sporazumom se plačani davek lahko upošteva ob plačilu davka na dohodek podjetij v Sloveniji (če so bile te dividende v Sloveniji vključene v davčno osnovo).
Obresti: 10 %
Davek po odbitku za obresti, ki jih domača družba izplača nerezidentom, znaša 10 %. Slovenska podjetja lahko uveljavijo znižane davčne stopnje v skladu s sklenjenim sporazumom o izogibanju dvojnega obdavčevanja (Ur.l. RS-MP št. 19/06), ki določa, da za obresti, izplačane slovenskim podjetjem, davčna stopnja ne sme presegati 7 % od bruto zneska obresti.
Plačani davek se lahko uveljavlja ob plačilu davka na dohodek podjetij v Sloveniji.
Dohodki iz pravic intelektualne in industrijske lastnine: 10 %
Davek po odbitku iz naslova plačila uporabe pravic intelektualne in industrijske lastnine (licenčnine, tantieme ...) nerezidentom znaša 10 %.
Slovenska podjetja lahko uveljavijo znižane davčne stopnje v skladu s podpisanim sporazumom o izogibanju dvojnega obdavčevanja (Ur.l. RS-MP št. 19/06), ki določa, da za licenčnine in tantieme, izplačane slovenskim podjetjem, davčna stopnja ne sme presegati 5 % od bruto zneska teh plačil. Plačani davek se lahko upošteva ob plačilu davka na dohodek podjetij v Sloveniji.
Plačila podpornih tehničnih storitev: 10 %
Davek po odbitku za plačila, ki jih domača družba izplača nerezidenčni družbi za storitve tehnične podpore, inženiringa, svetovanja, kot tudi za gradbena dela, inštalacije, sestavljanje in nadzor, znaša 10 %. Na podlagi sklenjenega sporazuma o izogibanju dvojnega obdavčevanja (Ur.l. RS-MP št. 19/06) se lahko ob izpolnjevanju pogojev uveljavlja oprostitev plačila tega davka v BIH.
Davek na dodano vrednost (Porez na dodanu vrijednost – PDV)
Davek na dodano vrednost je urejen na ravni celotne BiH in se plačuje za dobave blaga in storitev.Standardna stopnja je 17 %. Nekatere transakcije (zdravstvene storitve, finančne storitve idr.) so oproščene DDV. Za izvoz velja ničelna stopnja.
Podjetja in posamezniki, ki opravljajo obdavčljive transakcije v BiH morajo biti registrirani za DDV, če njihov letni promet presega 50.000 BAM. Obveznost registracije velja tudi za nerezidente, ki opravljajo obdavčljive transakcije v BiH. Ti morajo imeti zastopnika.
Glavni za podjetja relevantni davčni predpisi:
- Zakon o davku na dohodek podjetij FBiH
- Zakon o davku na dohodek podjetij RS
- Zakon o davku na dohodek podjetij BD
- Zakon o DDV
Davčni sporazumi: BiH ima sklenjenih 40 davčnih sporazumov, med drugim s Slovenijo (Ur.l. RS-MP št. 19/06).
Bosna in Hercegovina je podpisala MLI (večstransko konvencijo za preprečevanje zmanjševanja davčne osnove in preusmerjanja dobička, znana tudi kot multilateralni instrument – MLI), ki za BiH velja od 1. januarja 2021.
Od začetka uporabe MLI je treba pri uveljavljanju ugodnosti iz sporazuma o izogibanju dvojnega obdavčevanja upoštevati tudi spremembe uporabe posameznih določb sporazuma, ki izhajajo iz MLI.
Koristne povezave - davčne uprave:
Posodobljeno: december 2025
