Francija

Francija je članica EU.

Več informacij:

 

Davek na dohodek podjetja

Podjetja plačujejo davek od dohodka pravnih oseb. Standardna stopnja davka od dohodka pravnih oseb znaša 25 % . Za velika podjetja, katerih davčna obveznost presega 763.000 EUR, je davčna stopnja povišana za t.i. socialni pribitek, tako da znaša 25,83%.

Francija uporablja za obdavčevanje podjetij teritorialni davčni sistem. Rezidenti (družbe, ki so ustanovljene v Franciji in družbe, ki so dejansko upravljane in nadzorovane iz Francije) in nerezidenti plačujejo davek od dohodkov, ki izvirajo iz poslovanja v Franciji ali jih je mogoče pripisati poslovanju v Franciji. Dohodki, ki jih davčni zavezanci ustvarijo v tujini praviloma niso predmet obdavčitve v Franciji, prav tako pa ni mogoče uveljavljati izgub, ustvarjenih v tujini.

Davčna osnova davka od dohodka podjetij je za davčne namene prilagojen knjigovodski dobiček družbe, zmanjšan za priznane stroške.
Kapitalski dobički so načeloma vključeni v davčno osnovo in obdavčeni po standardni davčni stopnji. Izjema so kapitalski dobički od prodaje deleža v tuji odvisni družbi, kjer ima matična družba v lasti pomemben delež in to neprekinjeno vsaj 24 mesecev. V tem primeru je iz davčne osnove izključeno 88% njihove vrednosti.

Dividende so načeloma vključene v davčno osnovo in obdavčene po standardni davčni stopnji. Za dividende, prejete od nerezidenčne družbe, kjer ima francosko podjetje vsaj 5% delež in to neprekinjeno 24 mesecev, je iz davčne osnove izključeno 95% njihove vrednosti; ostalih 5% vrednosti je obdavčenih s standardno davčno stopnjo.

Izgube se lahko prenesejo naprej za nedoločen čas. Lahko se pobotajo z dobički do višine 1 milijon EUR, plus 50% obdavčljivega dobička prek te vrednosti. V nekaterih primerih je prenos izgub za nazaj mogoč za 1 leto, do 1 milijona EUR.

Spodbude so na voljo za mala in nova podjetja, ki lahko ob izpolnjevanju pogojev uveljavljajo znižanje davčne stopnje.

Za naložbe v raziskave in razvoj so na voljo davčne olajšave v višini 30% za priznane raziskovalne stroške do 100 milijonov EUR in še 5% nad to vrednostjo, če so izpolnjeni pogoji. V letih 2022-2025 so v okviru programa CICO za raziskovalne projekte na voljo še višje davčne spodbude (v višini do 40% oz. za mala in srednja podjetja 50% vrednosti stroškov, povezanih z raziskavami).

 

Davek po odbitku

Davek po odbitku za dividende, ki jih francoska družba izplača nerezidenčni družbi, znaša 25%.. Izjema so dividende, ki jih francoska družba plača nerezidentom davčnih oaz. Te so obdavčene s 75% davčno stopnjo.

Slovenska podjetja lahko uveljavijo znižanja in oprostitve iz Direktive o sistemu obdavčitve matičnih družb in odvisnih družb in iz sklenjenega mednarodnega sporazuma o izogibanju dvojnega obdavčevanja Ur.l. RS-MP št. 4/05 .

V skladu z Direktivo o skupnem sistemu obdavčitve matičnih družb in odvisnih družb lahko ob izpolnjevanju pogojev (10% kapitalska udeležba najmanj 2 leti; pod določenimi dodatnimi pogoji pa celo samo 5%) slovenska podjetja uveljavijo popolno oprostitev davka po odbitku. Ugodnosti po direktivi pa se ne priznajo, če gre za sheme, pri katerih je eden glavnih namenov je pridobitev davčne ugodnosti.

Podjetja, ki ne izpolnjujejo pogoja kapitalske udeležbe, lahko uveljavljajo znižane stopnje v skladu s sklenjenim sporazumom o izogibanju dvojnega obdavčevanja Ur.l. RS-MP št. 4/05 . ki določa, da davek po odbitku ne sme presegati 15% bruto zneska dividend. Plačani davek se lahko upošteva ob plačilu davka na dohodek podjetij v Sloveniji, če zavezanec ne izvzema dividend iz davčne osnove v Sloveniji.

Če ima slovensko podjetje v lasti najmanj 20% kapitala francoske družbe, ki plačuje dividende, v skladu s sporazumom ni davka po odbitku, temveč so te dividende obdavčene samo v Sloveniji.

Obresti: 0%
Na obresti, ki jih francoska družba izplača nerezidentom, se davek po odbitku ne plačuje (izjema so obresti, ki jih francoska družba plača nerezidentom davčnih oaz, ki so obdavčene s 75% davčno stopnjo).

Licenčnine in avtorski honorarji: 25%
Licenčnine, plačane nerezidentu, so predmet 25% obdavčitve po odbitku. Uveljaviti je mogoče znižanja in oprostitve iz Direktive o skupnem sistemu obdavčitve obresti in licenčnin (ob izpolnjevanju pogojev popolna oprostitev davka po odbitku) ali iz sklenjenega mednarodnega sporazuma o izogibanju dvojnega obdavčevanja Ur.l. RS-MP št. 4/05, po katerem davek po odbitku ne sme presegati 5% obresti. Plačani davek se lahko upošteva ob plačilu davka na dohodek podjetij v Sloveniji.

Če je prejemnik upravičeni lastnik licenčnin in avtorskih honorarjev in če so ta plačila prejeta kot povračilo za uporabo ali pravico do uporabe kakršnih koli avtorskih pravic za literarno ali umetniško delo, se davek po odbitku ne plačuje. To isto velja v primeru, če sta družbi povezani z najmanj 20% kapitalskim deležem bodisi med sabo, bodisi prek tretje družbe, ki je rezident ene od držav pogodbenic.

Plačila podpornih tehničnih storitev: 25%
Za plačila podpornih tehničnih storitev, storitev upravljanja ipd., ki jih domača družba izplača nerezidenčni družbi, znaša davčna stopnja davka po odbitku 28%. V skladu s sklenjenim mednarodnim sporazumom o izogibanju dvojnega obdavčevanja Ur.l. RS-MP št. 4/05 lahko slovenske družbe uveljavljajo oprostitev od tega davka v Franciji.


 

Davek na dodano vrednost (Taxe sur la Valeur Ajoutée ali TVA )