Carinske dajatve
JAR je 29. julija 1999 z Evropsko skupnostjo in njenimi članicami podpisala sporazum o prosti trgovini, razvoju in sodelovanju. Sporazum se je začel izvajati v začetku leta 2000.
Z vstopom desetih novih članic v Evropsko skupnost 1.5.2004 so se vsa določila iz predhodno omenjenega sporazuma prenesla tudi na sodelovanje z novo pridruženimi članicami.
Sporazum med JAR in EU je bil v začetni fazi podpisan v obliki izmenjave pisem, ki so bila kot osnova k pristopu glavnega sporazuma o trgovini, razvoju in sodelovanju med Evropsko skupnostjo in njenimi takratnimi članicami na eni strani ter med Južnoafriško republiko na drugi strani.
Sestavni del omenjenega sporazuma sta poleg osnovnih določil tudi dva protokola in sicer:
- Protokol št.1, ki navaja definicije o blagu in njegovem izvoru.
- Protokol št.2, katerega vsebina navaja način medsebojne koordinacije vezane na carinske predpise.
Južnoafriška republika z veseljem sprejema pristop novih članic in s tem širitev trga v okviru Evropske skupnosti. Zaradi že obstoječega sporazuma med JAR in EU s tem močno povečuje možnosti trgovanja JAR na pridruženih trgih.
Ko je leta 1973 Velika Britanija stopila v EU, za Južnoafriško republiko takratna situacija ni bila ugodna, ker je tako izgubila kar nekaj ugodnosti, ki jih je imela pred vstopom Velike Britanije v EU.
JAR je tudi članica:
- WTO (World Trade Organisation)
- SACU (Southern African Customs Union), ki velja med JAR, Botswano, Lesotho, Namibijo in Swazilandom. Trgovanje blaga med državami članicami združenja je prosto carinskih dajatev. Je pa treba obračunati davek na dodano vrednost (14%) na komercialno in zasebno blago, ki se uvozi iz držav članic v JAR.
- SADC (Southern African Development Community). V tem združenju so še Angola, Botswana, Kongo (DR), Lesotho, Malawi, Mauritius, Mozambique, Namibija, Seychelles, Swaziland, Tanzanija, Zambija,in Zimbabwe. Članice tega združenja so sicer podpisale sporazum o prosti trgovini, vendar je še vedno določeno število poglavij, pri katerih so pogajanja še v teku.
- CMA (Common Monetary Area) Lesotho in Swaziland
- ADB (African Development Bank)
Druge dajatve
JAR ima dobro razvit in zakonsko urejen davčni sistem , ki sloni na najboljši mednarodni praksi. V meseciu marcu 2009 je prišlo na tem področju do sprememb, ki so prinesle določene olajšave, pred vsem na področju davka na dohodek in spremembe pri registraciji davka na dodatno vrednost.
Južnoafriški davčni sistem je kombinacija direktnih in indirektnih davkov.
Direktni davki so dajatve, ki so vezane direktno na fizično ali pravno osebo (posamezniki, skrbništva, nepremičnine, ki so predmet dedovanja, podjetja in združbe). To so:
- davek na dohodek (Income Tax) posameznikov in pravnih oseb,
- davek na dobiček od prodaje imetja (Capital Gains Tax),
- drugostopenjski davek (Secondary Tax on Companies), ki ga plačujejo podjetja,
- davek na darila (Donations Tax),
- davek na prenos imetja v primeru smrti (Estate Duty).
Indirektni davki ali dajatve so vezani bolj na transakcije kot pa na fizične ali pravne osebe.
Država uveljavlja tri vrste indirektnih davkov ali dajatev; in sicer:
- davek na dodano vrednost (Value Added Tax),
- carinske dajatve (omenjen v predhodnem sklopu) in trošarine (Customs Duties and Excise Tax),
- kolkovine (Stamp Duties).
Income Tax (Davek na dohodek)
To področje ureja Income Tax Act 1962. K plačilu tega davka so zavezani vsi posamezniki in pravne osebe, katerih dohodek je po določilih omenjenega akta obdavčljiv.
Ocena višine obdavčitve se določi s prijavo, ki jo vloži vsak posameznik v začetku tekočega leta.
Med tem, ko so srednja in večja podjetja po novem dolžna plačati 28% davka na dohodek, so podružnice tujih podjetij registriranih v JAR , sedaj dolžne plačati 33% davka na dohodek, ustvarjen na ozemlju JAR.
Mala podjetja plačujejo proporcionalni odstotek v odvisnosti od višine dohodka.
Do zneska ZAR 54.200 obdavčljivega dohodka je sedaj davčna stopnja 0% od zneska ZAR 54.201 pa do ZAR 300.000 obdavčljivega dohodka, je nova davčna stopnja 10%, nad ZAR 300.000 pa znaša davek na dohodek 28%.
Podjetja, katerih osnovna dejavnost je zaposlovanje, plačujejo davek na obdavčljivi dohodek v višini 34% .
Davek na dohodek fizičnih oseb je odvisen od drseče lestvice od 18% do maksimalno 40% odvisno od višine obdavčljivega zaslužka.
Trust (Skrbniški sklad) je zavezan k plačilu njegovega obdavčljivega dela dohodka v višini 40%.
V zadnjem času se je davčna politika na področju dajatev bistveno spremenila predvsem za tiste fizične ali pravne osebe s stalnim bivališčem v JAR, katerih dohodek je ustvarjen v tujini. Medtem, ko so pred letom 2000 rezidenti plačevali le davek na dohodek ustvarjen doma, so po letu 2001 dolžni prijaviti in plačati davek tudi na dohodek ustvarjen v tujini. V kolikor je davek na dohodek ustvarjen v tujini tudi plačan v tujini, se le-ta recipročno odšteje od doma ustvarjenega dohodka.
Tuji državljani v JAR plačajo le davek na dohodek ustvarjen v JAR. Osnova za izračun davka na dohodek je bruto dohodek.
V primeru ugotovljene finančne izgube podjetja ali fizične osebe (samostojni podjetniki in podobno) se znesek odbije od obdavčljivega dohodka.
Donation Tax (Davek na darila)
Davek na darila v višini 20% se obračunava od zneska vrednosti določenih vrst daril. Omenjena dajatev je bolj dajatev na opravljeno transakcijo, kot pa na dohodek. Davek na darilo plača darilodajalec vendar sta v primeru neplačila oba, tako darilodajalec, kot prejemnik darila, enako odgovorna za plačilo.
Davek na darilo se uveljavlja na vsako lastnino, ki je predmet darovanja. Darovanja med zakoncema so oproščena plačila omenjenega davka.
Davek na darila pravnih oseb se ne plača le v primeru, če znesek ne presega 10.000 randov v letu darovanja.
Secondary Taxes on Companies STC (Drugostopenjski davki)
STC so dajatve v višini 12,5%, ki so jih dolžna plačati podjetja na neto znesek izvršenih izplačil dividend. Davek na izplačilo dividend plačajo samo podjetja, ki so rezidenti JAR.
Estate Duty (Davek na prenos imetja v primeru smrti)
Omenjeni davek je podvržen plačilu ob prenosu lastništva, v primeru smrti lastnika imetja, v višini 20% vrednosti obdavčljivega imetja.
Vsak dolg ob smrti, kakor tudi zapuščina v dobrodelne namene, se odšteje od vrednosti zapuščine, ki je predmet obdavčitve.
Capital Gains Tax (Davek na dobiček od prodaje imetja)
Vsi, tako fizične, kot pravne osebe, ki imajo stalno bivališče v JAR so podvrženi plačilu davka na dobiček od prodaje imetja, ne glede na to, kje se omenjeno imetje ob prodaji nahaja. Nerezidenti so dolžni plačati omenjeni davek na prodajo nepremičnine, ki se nahaja na ozemlju JAR. Dolžni so plačati tudi davek na prodajo osnovnega sredstva, v kolikor je osnovno sredstvo last podjetja registriranega v JAR. Enako velja za delnice podjetja. Pri prodaji le-teh se upošteva osnova dobička/izgube ob prodaji delnic, če so bile delnice v lasti prodajalca najmanj tri leta.
- Davčna stopnja za posameznike in posebne skrbniške sklade je predpisana v višini 10%
- Ostali skrbniški skladi 20%
- Srednja in večja podjetja 14%
- Mala pdjetja od ZAR 54.201 do 300.000 5%
- Podružnice tujih podjetij 16.5%
Znižanja in izjeme:
- Če je nepremičnina, ki je ocenjena kot prvorazredna, prodana v višini do ZAR 2 milijona, je znesek ZAR 1,5 milijonov dobička izuzet iz obdavčitve.
- Fizične osebe in posebni skrbniški skladi do zneska ZAR 17.500 (v letu smrti lastnika pa do zneska ZAR 120.000).
- Izguba vrednosti nepremičnine podjetja, ki se prenese v naslednje leto.
Obstaja vrsta izjem in oprostitev od plačila tega davka. Le - te podrobno našteva Income Tax Act.
Value Aded Tax-VAT (Davek na dodano vrednost)
Davek na dodano vrednost se plačuje v višini 14% od zneska vseh dobav blaga in storitev. Zakonodaja predpisuje, da je VAT plačljiv glede na destinacijo, torej glede na to kje se blago porabi. Davek na dodano vrednost je plačljiv na vse uvoženo blago in storitve, kakor tudi na vse domače blago in storitve. Davek se pri uvozu plača ne glede na to ali je uvoznik registrirani davkoplačevalec ali ne. Registrirani davkoplačevalci so upravičeni na povračilo davka na uvoženo blago enako kot na domače blago.
Večina izvoženega blaga iz JAR je oproščena plačila VAT. Registrirani izvozniki so upravičeni do povračila davka na blago, ki jim je bilo zaračunano v JAR.
Blago ali storitve, ki je izvzeto iz plačila VAT:
- določene finančne transakcije kot npr. odobritev kredita,
- dobave opravljene preko združenja, brez namena obogatitve in storitve povezane s tem,
- storitve v izobraževanju,
- domači potniški transport,
- plačila v podporo sindikatov,
- določene vrste uvoženega blaga.
Blago in storitve, ki se uvrščajo v t.i. nično stopnjo:
- prodaja na podlagi dolgoročnega sodelovanja med dvema VAT zavezancema,
- prodaja bencina,
- določena osnovna prehrana,
- določeno blago namenjeno kmetijstvu,
- izvoz blaga in storitev,
- storitve opravljene izven ozemlja JAR,
- mednarodni transport in s tem povezane storitve.
Trošarine
Trošarine (Excise Duties) so predpisane na nekatere vrste blaga, kot so: gorivo, žgane pijače in brezalkoholne pijače, pivo, cigarete in novi avtomobili, ter za blago kot je mineralna voda in nekateri izdelki na osnovi petroleja. Višina trošarine, ki je bila določena v letu 2001 za t.i. luksuzno blago je 10%. Enaka je tako za domače kot za uvoženo blago. Izjema so pisarniški stroji in motorji, za katere se zaračunava 5% trošarina.
Transfer Duty (davek na prenos lastništva nepremičnine)
Osnova plačila tega davka je vsak prenos lastništva nepremičnine, katerega vrednost je večja od zneska ZAR 500 000. Odstotek dajatev je različen od 5% do 8%, v odvisnosti od višine zneska prenosa. Omenjeni davek plača kupec nepremičnine. V primeru, da nepremičnino kupuje pravna oseba, je odstotek plačila davka enoten in sicer 8% ne glede na višino zneska nakupa.
Plačilu omenjenega davka pa je podvržen tudi nakup delnic.
Stamp Duty (kolkovina)
Omenjena dajatev se plačuje na izdajo določenih dokumentov. Nekatere kolkovine so fiksne druge pa so ad valorem. To področje ureja The Stamp Duties Act iz leta 1968.
Vir:
http://www.cliffedekker.co.za/.Uvoz vzorcev in začasni uvoz
Vzorci so podvrženi plačilu carine, razen tistih, ki so pripravljeni v obliki knjige kot rezani vzorci oblačil, usnja, linoleja in stenskih tapet in niso namenjeni nadaljnji prodaji in tudi ne reklamiranju. Vzorci so oproščeni plačila carine do vrednosti ZAR ZAR 500,00 (53,00 EUR). Od višine tega zneska naprej so podvrženi carinskim dajatvam, razen če v splošni carinski klasifikaciji blaga in storitev ni drugače predpisano.
Načeloma je uvoz vzorcev stvar prejemnika in zakonodaje v državi prejemnika. JAR je na področju uvoza blaga sprejela nekaj novih pravil, ki so stopila v veljavo v začetku leta 2004.
Pri začasnem uvozu (predvsem reexport) je treba plačati depozit, ki se povrne ob ponovnem izvozu.
V primeru ATA karneta ni treba plačati depozita, ker je le-ta že plačan v državi izvoza.
Več o začasnem uvozu na spletni strani
Pioneer Freight Service.