Madžarska 
Dajatve na Madžarskem
Carinske dajatve in drugi ukrepi trgovinske politike
Madžarska je članica EU.
Več informacij:
- Pomembnejši bilateralni sporazumi med državama
- Carinska uprava: Nacionalna davčna in carinska uprava (Nemzeti Adó- és Vámhivatal – NAV)
Obdavčevanje podjetij
Davek na dohodek podjetja
Podjetja plačujejo davek od dobička pravnih oseb. Davčna stopnja znaša 9 %. Finančne institucije in finančne transakcije, zavarovalnice, telekomunikacijske storitve, trgovine in energetska podjetja so dodatno obdavčene in sicer po različnih stopnjah. Dodaten začasni davčni pribitek velja v obdobju 1. julij 2022 – 31. december 2025 za finančne institucije, naftne družbe in letalske družbe.V nekaterih primerih se mora tudi, kadar družba ne ustvari dobička, plačati alternativni minimalni davek v višini 2 % ustvarjenega letnega dohodka.
Madžarska je v svojo zakonodajo vključila direktivo EU o drugem stebru (Direktiva Sveta (EU) 2022/2523 z dne 14. decembra 2022), ki je bila sprejeta na podlagi Vzorčnih pravil GLOBE, ki jih je decembra 2021 objavila OECD, in ima za cilj zagotavljanje globalne minimalne najmanj 15 % davčne stopnje za mednarodne skupine podjetij in velike domače skupine v Uniji z letnim konsolidiranim prihodkom nad 750 mio EUR.
Pravila o vključitvi dohodkov (IRR) veljajo za obračunska obdobja z začetkom 31. decembra 2023 ali pozneje, pravila o prenizko obdavčenih dobičkih (UTPR) pa za obračunska obdobja z začetkom 31. decembra 2024 ali pozneje. Madžarska se je tudi odločila, da uvede kvalificiran domači povrhnji davek (QDMTT) za obračunska obdobja z začetkom 31. decembra 2023 ali pozneje.
Rezidenti (družbe, ustanovljene na Madžarskem in družbe, ustanovljene v tujini, ki imajo sedež uprave na Madžarskem) plačujejo davek po svetovnem načelu od dohodka ustvarjenega na Madžarskem in v tujini. Nerezidenti plačujejo davek od dohodka, ki izvira iz Madžarske. Podružnice so obdavčene enako kot odvisne družbe (razen podružnic družb iz davčno nekooperativnih držav, za katere veljajo posebna pravila).
Davčna osnova davka od dohodka pravnih oseb je za davčne namene prilagojen knjigovodski dobiček družbe, zmanjšan za priznane stroške.
Kapitalski dobički so načeloma vključeni v davčno osnovo in obdavčeni po standardni davčni stopnji. Izjema so kapitalski dobički od prodaje deleža, za katere so izpolnjeni pogoji za oprostitev davka od dohodkov iz naslova lastništva deležev (kapitalski dobički iz naslova prodaje deleža v odvisni družbi so oproščeni plačila davka pod pogojem, da je bil delež v lasti vsaj 1 leto in da je bil nakup prijavljen madžarski davčni upravi v zakonitem roku).
Kapitalski dobički, ki jih izplačujejo madžarske družbe, praviloma niso obdavčeni. Lahko pa so obdavčeni kapitalski dobički, prejeti s strani
madžarske nepremičninske družbe in sicer po standardni davčni stopnji, kadar z državo, v kateri je lastnik navedene madžarske nepremičninske družbe rezident, ni sklenjen davčni sporazum oz. kadar davčni sporazum takšno obdavčitev dovoljuje.
Dividende, prejete od madžarske rezidenčne družbe so izvzete iz davčne osnove, razen dividend, ki jih izplačajo družbe, ki so obdavčene po pravilih o nadzorovanih tujih družbah.
Izgube, ki so nastale do leta 2015, se lahko prenesejo naprej do leta 2030, ostale pa se lahko prenesejo le za 5 let naprej. Izgube se lahko pobotajo z dobički do 50 % njihove vrednosti. Prenos nekaterih izgub naprej v primeru združitev ali nakupov podjetij je omejen. Prenos izgub za nazaj ni mogoč (z izjemo zavezancev v kmetijstvu, ki izpolnjujejo določene pogoje).
Na voljo so različne davčne olajšave in spodbude za investicije v raziskave in razvoj, odvisno od panoge, regije in vrednosti investicije. Od leta 2024 imajo zavezanci možnost, da namesto teh olajšav za R&R izberejo davčni dobropis (zmanjšanje davčne obveznosti), ki znaša 10 % upravičenih stroškov v obdobju 5 let, in sicer do največ 55 mio EUR. Olajšave so na voljo tudi za zagonska podjetja (zmanjšanje davčne osnove za do 20 mio HUF), za pokroviteljstva na področju športnih in filmskih dejavnosti in za naložbe za namene energetske učinkovitosti. Za dohodke iz naslova licenčnin je mogoče uveljavljati 50 % davčno olajšavo.
Davek po odbitku
Dividende: 0 %Za dividende in druge oblike distribuiranih profitov, ki jih madžarska družba izplača nerezidenčni družbi, ni davka po odbitku (obdavčene so le dividende, ki jih madžarska družba izplača fizični osebi nerezidentu, in sicer s 15 % stopnjo, razen če sklenjen davčni sporazum določa nižjo stopnjo).
Obresti: 0 %
Za obresti, ki jih madžarska družba izplača nerezidenčni družbi, se davek po odbitku ne plačuje (obdavčene so le obresti, ki jih madžarska družba izplača fizični osebi nerezidentu, in sicer s 15 % stopnjo, razen če sklenjen davčni sporazum določa nižjo stopnjo).
Licenčnine: 0 %
Za licenčnine in druga plačila iz naslova intelektualne lastnine, ki jih madžarska družba izplača nerezidenčni družbi, se davek po odbitku ne plačuje (obdavčena o le plačila, ki jih madžarska družba izplača fizični osebi nerezidentu, in sicer s 15 % stopnjo, razen če sklenjen davčni sporazum določa nižjo stopnjo).
Plačila podpornih tehničnih storitev: 0 %
Za plačila podpornih tehničnih storitev ni davka po odbitku (obdavčena o le nekatera plačila, ki jih madžarska družba izplača fizični osebi nerezidentu, in sicer s 15 % stopnjo, razen če sklenjen davčni sporazum določa nižjo stopnjo).
Davek na dodano vrednost (Általános forgalmi adó locally - AFA)
Podjetja in posamezniki, ki na Madžarskem opravljajo obdavčljive transakcije (prodaja blaga in opravljanje storitev in uvoz) so zavezanci za madžarski davek na dodano vrednost in morajo biti registrirani za DDV. Vrednostni prag za registracijo za DDV ni predpisan. Za distančno prodajo veljajo pravila EU.Mala in srednja podjetja, ki izpolnjujejo kriterije (letni promet v EU ne presega 100.000 EUR, vrednost dobav na Madžarskem ne presega 18 milijonov HUF) se lahko odločijo za uporabo poenostavljenega režima DDV za MSP.
Standardna stopnja DDV znaša 27 %. Znižani stopnji sta 18 % in 5 %. Za nekatere vrste blaga in storitev velja ničelna stopnja, izvoz in nekatere vrste blaga in storitev so davka oproščeni.
Za podjetja relevantni predpisi:
Davčni sporazumi: Madžarska ima sklenjenih prek 80 davčnih sporazumov, med drugim s Slovenijo (Ur.l. RS-MP št. 16/05).
Madžarska je podpisnica MLI (večstranska konvencija za preprečevanje zmanjševanja davčne osnove in preusmerjanja dobička, t. i. multilateralni instrument – MLI), ki je za Madžarsko začel veljati 1. julija 2021. Od začetka uporabe MLI s Slovenijo (od 1. 1. 2022 tako za davke pri viru kot za druge davke), je treba pri uveljavljanju ugodnosti iz sporazuma o izogibanju dvojnega obdavčevanja upoštevati tudi spremembe uporabe posameznih določb sporazuma v skladu z MLI.
Več informacij:
- Davčna uprava: Nacionalna davčna in carinska uprava (Nemzeti Adó- és Vámhivatal – NAV)
Posodobljeno: december 2025
