Severna Makedonija

Carinske dajatve in drugi ukrepi trgovinske politike

Severna Makedonija ima status kandidatke za članstvo v EU.

Zunanjetrgovinski odnosi s Severno Makedonijo temeljijo na Stabilizacijsko-pridružitvenem sporazumu med Severno Makedonijo in EU, ki je začel veljati aprila 2004.

Sporazum je vzpostavil prostotrgovinsko območje med državami članicami EU in Severno Makedonijo. Odpravljene so dajatve in netarifne omejitve za blago za vse blago razen nekaj izjem (nekateri kmetijski in ribiški proizvodi) za katere veljajo znižane dajatve in/ali preferencialne količinske koncesije.

Severna Makedonija je podpisnica Panevropsko-sredozemske konvencije (PEM) o preferencialnih pravilih o poreklu, ki ima za cilj vzpostavitev skupnih pravil o poreklu in kumulaciji med partnerskimi državami in EU. Pravila so bila revidirana. Nova pravila veljajo od 1. januarja 2025.

Koristne povezave:
 

• Carinske stopnje pri uvozu slovenskega blaga v Severno Makedonijo in blaga iz Severne Makedonije v Slovenijo
• Ukrepi trgovinske politike
• Izvoz blaga z dvojno rabo
• Pomembnejši bilateralni sporazumi med državama
• Carinska uprava: Carinska uprava

 

Obdavčevanje podjetij

Davek na dohodek podjetja

Podjetja plačujejo davek od dohodka pravnih oseb. Davčna stopnja znaša 10 %.

Podjetja, ki imajo na letni ravni manj kot 3 milijone MKD dohodkov iz vseh virov, so oproščena davka. Podjetja, ki imajo na letni ravni manj kot 6 milijone MKD dohodkov iz vseh virov (z izjemo družb s področja bančništva, financ, zavarovalništva in igralništva) lahko izberejo poenostavljeni davčni režim in plačujejo davek po 1 % stopnji. Če se odločijo za poenostavljeni davčni režim, morajo ostati v njem najmanj 3 leta (razen če prenehajo izpolnjevati pogoj glede letnega dohodka).

Rezidenti (družbe, ki so ustanovljene po severnomakedonski zakonodaji ali ki imajo svoj sedež v Severni Makedoniji) plačujejo davek po svetovnem načelu od dohodka, ustvarjenega v Severni Makedoniji in v tujini. Nerezidenti plačujejo davek od dohodka, ki izvira iz Severne Makedonije.

Severna Makedonija je v svojo zakonodajo vključila določila, oblikovana na podlagi Vzorčnih pravil GLOBE, ki jih je decembra 2021 objavila OECD, in imajo za cilj zagotavljanje globalne minimalne najmanj 15 % davčne stopnje za mednarodne skupine podjetij z letnim konsolidiranim prihodkom nad 750 mio EUR.

Pravila o vključitvi dohodkov (IRR) veljajo za obračunska obdobja z začetkom 1. januarja 2024 ali pozneje, pravila o prenizko obdavčenih dobičkih (UTPR) pa za obračunska obdobja z začetkom 1. januarjem 2025 ali pozneje. Severna Makedonija se je tudi odločila, da uvede domači povrhnji davek (DMTT) za obračunska obdobja z začetkom 1. januarja 2024 ali pozneje.
 
Davčna osnova davka od dohodka pravnih oseb je razlika med prihodki in priznanimi stroški družbe. Kapitalski dobički so vključeni v davčno osnovo in obdavčeni po standardni davčni stopnji. Dividende, prejete od makedonske rezidenčne družbe, so izvzete iz davčne osnove pod pogojem, da je bil dohodek obdavčen že na ravni izplačevalca. Izgube se lahko prenesejo naprej za 3 leta. Prenos izgub za nazaj ni mogoč.

Na voljo so davčne olajšave za reinvestirane dobičke (od obdavčljivega dohodka se odšteje vrednost dobička, reinvestiranega v osnovna sredstva) in poslovanje v prostih ekonomskih conah (10-letna oprostitev od davka od dohodkov pravnih oseb).
 

Davek po odbitku

Dividende: 10 %
Dividende in druge oblike distribuiranih profitov, ki jih severnomakedonska družba izplača nerezidenčni družbi, so obdavčene z 10 % stopnjo davka po odbitku.

Slovenska podjetja lahko uveljavljajo znižane stopnje v skladu s sklenjenim sporazumom o izogibanju dvojnega obdavčevanja (Ur.l. RS-MP št. 6/99.) Ta določa, da davek po odbitku ob izpolnjenem pogoju 25 % kapitalske udeležbe ne sme presegati 5 % bruto zneska dividend (v ostalih primerih pa 15 %). Plačani davek se lahko upošteva ob plačilu davka na dohodek podjetij v Sloveniji, če zavezanec ne izvzema dividend iz davčne osnove v Sloveniji.

Obresti: 10 %
Obresti, ki jih severnomakedonska družba izplača nerezidenčni družbi, so obdavčene z 10 % stopnjo davka po odbitku. Enako davčno stopnjo določa tudi sklenjeni sporazum o izogibanju dvojnega obdavčevanja (Ur.l. RS-MP št. 6/99. Plačani davek se lahko upošteva ob plačilu davka na dohodek podjetij v Sloveniji.

Licenčnine in avtorski honorarji: 10 %
Licenčnine in avtorski honorarji, ki jih severnomakedonska družba izplača nerezidenčni družbi, so obdavčene z 10 % stopnjo davka po odbitku. Enako davčno stopnjo določa tudi sklenjeni sporazum o izogibanju dvojnega obdavčevanja (Ur.l. RS-MP št. 6/99). Plačani davek se lahko upošteva ob plačilu davka na dohodek podjetij v Sloveniji.

Podporne tehnične storitve: 10 %
Plačila podpornih tehničnih storitev (upravljanje, svetovanje, finančne storitve, raziskave in razvoj, telekomunikacije), ki jih severnomakedonska družba izplača nerezidenčni družbi, so obdavčene z 10 % stopnjo. V skladu s sklenjenim mednarodnim sporazumom o izogibanju dvojnega obdavčevanja (Ur.l. RS-MP št. 6/99) se davek po odbitku ne plačuje, zato lahko slovenske družbe na podlagi sporazuma uveljavljajo oprostitev od tega davka v Severni Makedoniji.
 

Davek na dodano vrednost (Danok na dodadena vrednost - DDV)

Podjetja in posamezniki, ki v Severni Makedoniji opravljajo obdavčljive transakcije (prodaja blaga in opravljanje storitev ter uvoz) so zavezanci za severnomakedonski davek na dodano vrednost, če je njihov letni prihodek višji od 2 milijonov MKD.

Standardna stopnja znaša 18 %, znižana pa 10 % (hrana in brezalkoholne pijače v gostinskih lokalih in pri dostavi) in 5 % (živilski in farmacevtski izdelki, proizvodna oprema, računalniki in javni prevoz). Izvoz, opravljanje bančnih in finančnih storitev, zavarovalnine in izobraževanje in nekatere druge dobave so oproščeni plačila DDV.

Za podjetja relevantni davčni predpisi:
 

• Zakon o davku na dobiček
• Zakon o davku na dodano vrednost

Davčni sporazumi:
 

• Severna Makedonija ima sklenjenih 48 davčnih sporazumov, med drugim s Slovenijo (Ur.l. RS-MP št. 6/99).
• Severna Makedonija je 29. 1. 2020 podpisala MLI (večstranska konvencija za preprečevanje zmanjševanja davčne osnove in preusmerjanja dobička, t. i. multilateralni instrument – MLI), vendar ga še ni ratificirala.

Koristne povezave:
 

• Davčna uprava: Uprava za javni prihodi

Posodobljeno: december 2025

Preberite tudi: 
 

• Predstavitev države
• Gospodarske panoge
• Poslovanje
• Oblike družb
• Poslovni obisk
• Poslovne priložnosti
• Časopisi
• Svetovalec v državi