Češka 
Dajatve na Češkem
Carinske dajatve in drugi ukrepi trgovinske politike
Češka je članica EU.
Več informacij:
- Carinska uprava: Celní správa České republiky
Obdavčenje podjetij
Davek na dohodek podjetja
Davčna stopnja davka od dohodka pravnih oseb je 21%; za investicijske sklade, ki izpolnjujejo z zakonom določene pogoje, velja 5% davčna stopnja; za pokojninske sklade pa 0% stopnja.Rezidenti (družbe, ki imajo registriran sedež družbe ali osrednji sedež upravljanja ali nadzora na Češkem) plačujejo davek od dohodka, ki ga ustvarijo na Češkem in v tujini. Nerezidenti plačujejo davek na dohodek od dohodka, ki izvira iz Češke. Podružnice so obdavčene enako kot odvisne družbe.
Obdavčljivi dohodek se izračuna v skladu s češkimi računovodskimi pravili. Na splošno se priznavajo vsi stroški, ki so nastali zaradi ustvarjanja in vzdrževanja obdavčljivega dohodka, če so ustrezno dokumentirani (v skladu z nekaterimi omejitvami, ki jih določajo predpisi).
Češka je v svojo zakonodajo vključila direktivo EU o drugem stebru (Direktiva Sveta (EU) 2022/2523 z dne 14. decembra 2022), ki je bila sprejeta na podlagi Vzorčnih pravil GLOBE, ki jih je decembra 2021 objavila OECD, in ima za cilj zagotavljanje globalne minimalne najmanj 15% davčne stopnje za mednarodne skupine podjetij in velike domače skupine v Uniji z letnim konsolidiranim prihodkom nad 750 mio EUR.
Pravila o vključitvi dohodkov (IRR) veljajo za obračunska obdobja z začetkom 31. decembra 2023 ali pozneje, pravila o prenizko obdavčenih dobičkih (UTPR) pa za obračunska obdobja z začetkom 31. decembra 2024 ali pozneje. Češka se je tudi odločila, da uvede kvalificiran domači povrhnji davek (QDMTT) za obračunska obdobja z začetkom 31. decembra 2023 ali pozneje.
Kapitalski dobički so vključeni v davčno osnovo in obdavčeni s standardno davčno stopnjo. Če nerezident proda delež v češki družbi, je dobiček vključen v davčno osnovo, razen če sklenjen davčni sporazum določa drugače.
Izjema velja za podjetja, ki so rezidenti držav EU/EGP, ki imajo ustrezno pravno obliko in imajo v lasti vsaj 10% podjetja, katerega delež prodajajo, in to nepretrgano vsaj 12 mesecev. Enako velja za češko podjetje, ki proda lastništvo v odvisnem podjetju, ki je rezident v državah EU/EPG. Za oprostitev davka od dohodkov iz naslova prodaje deležev v odvisnih podjetij, ki so rezidenti v državah izven EU/EPG, veljajo enake zahteve kot v primeru oprostitve davka pri izplačilu dividend.
Dividende, distribuirane med češkimi rezidenčnimi družbami, so izvzete iz davčne osnove, če ima matična družba v odvisni družbi, ki izplačuje dividende, najmanj 10% lastninski delež neprekinjeno najmanj 12 mesecev.
Enako velja v primeru, če se odvisna družba, ki izplačuje dividende, nahaja v drugi članici EU oz. v državi EGP (poleg članic EU še Norveška, Islandija in Lihtenštajn) in ima matična družba v odvisni družbi, najmanj 10% lastninski delež neprekinjeno najmanj 12 mesecev (kar pa ne velja, kadar je odvisna družba v likvidaciji in kadar se dividenda obravnava kot davčno priznan odhodek pri odvisni družbi, ki izplačuje dividende).
Dividende so izvzete iz davčne osnove tudi, če jih rezidenčna družba prejme od družbe izven EU/EGP, če so izpolnjeni naslednji pogoji:
- družba prejemnica ima v lasti vsaj 10% odvisne družbe neprekinjeno najmanj 12 mesecev,
- odvisna družba ima ustrezno pravno-organizacijsko obliko,
- država, v kateri je locirana odvisna družba, ima s Češko sklenjen davčni sporazum,
- davčna stopnja v tej državi znaša vsaj 12%.
Na voljo so različne davčne olajšave (do 10 let), finančne spodbude za odpiranje novih delovnih mest, za usposabljanje in prekvalifikacijo zaposlenih, finančne garancije za nove investicije, ter možnost nakupa zemljišč po znižani ceni. Dodatne davčne olajšave in spodbude so namenjene za raziskave in razvoj.
Davek po odbitku
Dividende: 15%Davek po odbitku za dividende in druge oblike distribuiranih profitov, ki jih domača družba izplača nerezidenčni družbi, znaša 15% za družbe iz EU ter EGS; za ostale nerezidenčne družbe pa 35%, če ni drugače urejeno z davčnim sporazumom.
Slovenska podjetja lahko uveljavijo znižanja in oprostitve iz:
- Direktive o sistemu obdavčitve matičnih družb in odvisnih družb in
- sklenjenega mednarodnega sporazuma o izogibanju dvojnega obdavčevanja.
Taka oprostitev davka na dividende velja za izplačila vsem matičnim družbam, ki so rezidenti EGP ali Švice (ugodnosti po direktivi pa se ne priznajo, če gre za sheme, ki imajo za enega glavnih namenov pridobitev davčne ugodnosti.)
Sicer lahko slovenska podjetja uveljavljajo znižane stopnje v skladu s sklenjenim sporazumom o izogibanju dvojnega obdavčevanja (Ur.l. RS-MP št. 2/98), ki določa, da davek po odbitku ne sme presegati 5% bruto zneska dividend (pogoj: 25% kapitalska udeležba) oziroma 15% v vseh drugih primerih.
Ugodnosti po direktivi pa se ne priznajo, če gre za shemo ali niz shem, pri katerih je bil glavni ali eden od glavnih namenov pridobitev davčne ugodnosti. Plačani davek se lahko upošteva ob plačilu davka na dohodek podjetij v Sloveniji, če zavezanec ne izvzema dividend iz davčne osnove v Sloveniji.
Obresti: 15%
Obresti izplačane nerezidenčnim družbam so podvržene 15% davku po odbitku za družbe iz EU ter EGS; za ostale pa 35%, če ni drugače urejeno z davčnim sporazumom.
Davčni zavezanci iz držav EU/EGP lahko na koncu leta podajo vlogo za vračilo plačanega davka, da se odbijejo stroški, ki so povezani s plačilom obresti, in uveljavljajo oprostitev plačila davka v skladu z Direktivo o skupnem sistemu obdavčitve obresti in licenčnin.
Slovenska podjetja lahko tudi uveljavljajo znižane stopnje v skladu s sklenjenim sporazumom o izogibanju dvojnega obdavčevanja (Ur.l. RS-MP št. 2/98), ki določa, da davek po odbitku ne sme presegati 5% bruto zneska obresti.
Licenčnine in avtorski honorarji: 15%
Licenčnine in avtorski honorarji, izplačani nerezidentom iz EU ali EGP so predmet 15% davka po odbitku, razen če se stopnja davka zmanjša zaradi podpisanega davčnega sporazuma, ali pa je oprostitev plačila davka posledica Direktive o skupnem sistemu obdavčitve obresti in licenčnin. Za rezidente davčnih oaz in rezidente izven EU ter EGS velja 35% stopnja.
Davčni zavezanci iz držav EU/EGP lahko na koncu leta podajo vlogo za vračilo plačanega davka, da se odbijejo stroški, ki so povezani plačilom licenčnin.
Slovenska podjetja lahko uveljavljajo znižane stopnje v skladu s sklenjenim sporazumom o izogibanju dvojnega obdavčevanja (Ur.l. RS-MP št. 2/98), ki določa, da davek po odbitku ne sme presegati 10% bruto zneska licenčnin ali avtorskih honorarjev.
Plačilo za samostojne osebne storitve in za druge storitve: 15%, 35%
Prihodek, plačan nerezidentu iz EU ali EGP, ki je na Češkem opravil samostojne osebne storitve in druge komercialne, tehnične, svetovalne oz. storitve upravljanja, je predmet 15% davka po odbitku, za ostale pa 35%.
Davčni zavezanci iz držav EU/EGP lahko na koncu leta podajo vlogo za vračilo plačanega davka, da se odbijejo stroški, ki so povezani s plačilom navedenih storitev.
Poleg tega lahko slovenski rezidenti uveljavljajo ugodnost v skladu s sklenjenim sporazumom o izogibanju dvojnega obdavčevanja (Ur.l. RS-MP št. 2/98), ki določa, da se izvajanje storitev, vključno s svetovanjem in storitvami vodenja, s strani podjetja države pogodbenice (v tem primeru Slovenije) prek zaposlenih ali drugega osebja, ki ga takšno podjetje angažira v ta namen, štejejo za stalno poslovno enoto, vendar le v primeru, ko dejavnosti te narave na ozemlju druge države pogodbenice (v tem primeru Češke) trajajo za obdobja, ki v celoti presegajo 6 mesecev znotraj katerega koli dvanajstmesečnega obdobja.
Kadar ti pogoji za obstoj stalne poslovne enote niso izpolnjeni, lahko slovensko podjetje uveljavi oprostitev od plačila davka po odbitku na Češkem.
Davek na dodano vrednost (Daň z přidané hodnoty - DPH)
Podjetja in posamezniki, ki opravljajo obdavčljive transakcije (prodaja blaga, opravljanje storitev, uvoz) so zavezanci za češki davek na dodano vrednost.
Standardna stopnja je 21%. Znižana stopnja znaša 12% (nastanitve, javni prevoz, hrana, zdravila...). Za izvoz velja ničelna stopnja, nekatere storitve pa so davka oproščene.
Registracija za DDV je obvezna za domača podjetja, ki v koledarskem letu realizirajo preko 2 milijona CZK prometa. Obveznost registracije nastane 1. januarja naslednje leto, če pa promet preseže 2.536.500 CZK, nastane obveznost registracije takoj naslednji dan.
V nekaterih primerih (B2B dobave blaga in storitev, dobave znotraj EU, ki presegajo 326.000 CZK v koledarskem letu) je obvezna poenostavljena registracija.
Tuja podjetja, ki opravljajo dobave na Češkem in se zanje DDV obračuna po načelu obrnjene davčne obveznosti (kar je sicer običajno), se morajo registrirati za DDV pred prvo dobavo. Možna je prostovoljna registracija. Za distančne dobave veljajo pravila EU.
Za podjetja relevantni davčni predpisi:
- Zakon o davku na dohodek pravnih oseb,
- Zakon o davku na dodano vrednost,
- Zakon o gospodarskih družbah.
Češka je 7. julija 2017 podpisala MLI (večstransko konvencijo za preprečevanje zmanjševanja davčne osnove in preusmerjanja dobička, znana tudi kot multilateralni instrument – MLI), ki jo je ratificirala 13. maja 2020 in je stopila v veljavo 1. septembra 2020.
Od začetka uporabe MLI je treba biti pri uveljavljanju ugodnosti iz sporazumov o izogibanju dvojnega obdavčevanja pozoren tudi na spremembo uporabe posameznih določb sporazuma v skladu z MLI.
Več informacij:
- Davčna uprava: Finanční správa
Posodobljeno: maj 2025
Preberite tudi:
- Gospodarske panoge Češke republike
- Poslovno sodelovanje s Slovenijo
- Poslovanje
- Oblike družb
- Poslovni obisk
- Poslovne priložnosti
- Časopisi
- Svetovalec v državi
