Carinske dajatve
S 1. januarjem letos se je položaj naših izvoznikov v Črno goro precej izboljšal, saj se je začel uresničevati tako imenovani začasni sporazum EU s to državo, ki vsebuje trgovinski del stabilizacijsko-pridružitvenega Sporazuma ( SPS ). Le tega so podpisali 15.10 2007, hkrati pa so sklenili začasni sporazum, ki se bo uporabljal do uveljavitve SPS. SPS je asimetričen v korist Črne Gore, prilagoditveno obdobje, v katerem bo postopoma odpravila carine, pa bo trajalo do leta 2012.
SPS je ugoden za Slovenijo glede industrijskih izdelkov, saj je uvoz večine izdelkov, ki jih Slovenija izvaža v Črno goro prost carin, kar predstavlja 71% v celotnem izvozu Slovenije v Črno Goro ( gre za zdravila, štedilnike, sušilne stroje, električna svetila, inštalacijske izdelke, nekatere vrste gradbenih strojev, določene lesne izdelke, morska plovila,kovinsko pohištvo, pomožni proizvodi za livarne, igrice z ekranom, toaletne vode in toaletni papir) .Drugi proizvodi pa so razvrščeni na dva seznama z različno dinamiko odpravljanja carin- glede na občutljivost domačih proizvajalcev nauvoz teh izdelkov.
Na seznamu A so osebni avtomobili in drugi srednje občutljivi industrijski izdelki, ki imajo 8,4% delež v našem izvozu v Črno goro. Odpravljanje carin zanje poteka z naslednjo dinamiko:
- leta 2008 znižanje carin na 80% osnovne carinske stopnje,
- leta 2009 znižanje carin na 25% osnovne carinske stopnje,
- leta 2010 odprava carin.
Na seznamu B pa so najbolj občutljivi industrijski izdelki to je hladilniki in zamrzovalniki, pnevmatike, leseno pohištvo, nekateri stroji in drugi izdelki. Za proizvode na seznamu B se carine odpravljajo z naslednjo dinamiko:
- leta 2008 znižanje carin na 70% osnovne carinske stopnje,
- leta 2009 znižanje carin na 55% osnovne carinske stopnje,
- leta 2010 znižanje carin na 40 % osnovne carinske stopnje,
- leta 2011 znižanje carin na 20% osnovne carinske stopnje,
- leta 2012 bodo carine tudi za te izdelke odpravili.
Za nekatere kmetijske proizvode po izvoru iz EU so Črnogorci carine odpravili že s 1. januarjem 2008 ( med njimi tudi za alkoholne pijače ).Za suhomesnate proizvode bodo carine znižali postopoma, ne bodo pa jih v celoti odpravili in sicer prvo leto znižanje carin na 80% osnovne carinske stopnje, drugo leto na 70%, tretje leto na 60% in četrto leto na 50% osnovne carinske stopnje.
S 1.januarjem 2008 je EU odpravila carine in dajatve z enakim učinkom za vse industrijske izdelke po poreklu iz ČrneGore( to je za večino črnogorskega industrijskega blaga veljalo že prej na podlagi uredbe o avtonomnih carinskih ukrepih, Hkrati je EU odpravila carine in dajatve z enakim učinkom tudi za kmetijske proizvode črnogorskega porekla, razen nekaj izjem.
Osnovne carinske stopnje se gibljejo do 30% in so odvisne od vrste blaga.
Carina se obračunava in plača po procentualni stopnji glede na vrednost blaga (ad valorem) in se giblje v razponu od 0% do 30%; na blago, ki se izvaža se ne obračunava carina. Poleg carin je treba pri uvozu določenih izdelkov plačati tudi posebno uvozno dajatev, katere velikost je odvisna od vrste izdelka (trošarine).
Pravne osnove so:
- Sporazum o stabilizaciji i pridruživanju – Aneks br.2,
- Carinski zakon ( Sl. List RCG br. 56/07,
- Zakon o carinskoj tarifi ( Sl.list RCG br.17/07 ),kateri je usklajen z Mednarodno konvencijo o harmoniziranem sistemu nazivov in šifriranja blaga, katera je začela veljati 1.1.2007 in s Kombinirano nomenklaturo EU.
Več informacij:
Agencija za prestrukturiranje gospodarstva in tuja vlaganja
Ministrstvo za finance
Carinska uprava
Druge dajatve
Davek na dobiček pravnih oseb
Davčni zavezanci: rezidenti in nerezidenti, ki opravljajo profitno dejavnost.
Davčna stopnja na dobiček je proporcionalna in znaša 9% od davčne osnove. Davčni zavezanec obračuna in vplača davek na dobiček po odbitku : dividend in udežbe v dobičku v pravni osebi, avtorskih nadomestil obresti,kapitalskih dobičkov in najemnin katere se izplačujejo nerezidentni pravni osebi.Davčna stopnja za navedene prihodke znaša 15% razen za obresti za katere davčna stopnja znaša 5%.
Davčni zavezanec med letom plačuje mesečne akontacije davka na dobiček , katerih višna se določi na polagi davčne prijave za preteklo leto v znesku 1/12 davčne obveznosti za preteklo leto.
Davčne oprostitve davka na dobiček:
- ustanovitev pravne osebe v gospodarsko nerazvitih občinah,
- na podlagi zaposlovanja novih delavcev,
- na podlagi nakupov vrednostnih papirjev.
Davčna stopnja: 9 %.
Davek na dohodek fizičnih oseb
Davčni zavezanci: rezidenti in nerezidenti, ki na teritoriju Črne gore ustvarjajo dohodek.
Davek od dohodka se plača na dohodke realizirane po osnovi: osebnih dohodkov, samostojne dejavnosti, premoženja in premoženjskih pravic in kapitala.
Z zakonom o davku na dohodek fizičnih oseb je uvedena ena proporcionalna davčna stopnja 9%, katera se bo uporabljala od leta 2010; kot prehodna rešitev je predvideno, da davčna stopnja v letu2008 znaša 15% in v letu 2009 znaša 12%.
Obdavčenje dohodka od kapitalskih dobičkov je ukinjeno.
Davek na nepremičnine
Davčna stopnja davka na promet nepremičnin znaša 2% od tržne vrednosti nepremičnin (v pripravi stopnja 3%); na promet novogradenj se plača DDV po stopnji 17%.
Davek na dodano vrednost
Obveznost plačila davka na dodano vrednost je urejena z Zakonom o davku na dodano vrednost in temelji na smernicah iz Šeste direktive EU.Obdavčenje prometa proizvodov in storitev se vrši po kraju potrošnje, z uporabo načela namembnega kraja,z utemeljitvijo, da se na tak način na domačem tržišču zagotavlja enako davčno obravnavanje tako za blago domače proizvaodnje kot tudi za tisto iz uvoza. Izvoz proizvodov in storitev je oproščen plačila DDV (uporablja se nulta stopnja). Predmet obdavčenja so tudi novozgrajene nepremičnine (zemljišča niso predmet obdavčenja z DDV).Davčna obveznost se ugotavlja po fakturni metodi oz. kreditni metodi obračuna DDV.
Z zakonom so predpisane dve pozitivne davčne stopnje: splošna stopnja 17% in zmanjšana davčna stopnja 7%;nulta stopnja je predvidena za izvozne transakcije in za izdobavo zdravil, medicinskih sredstev, katere se finansirajo iz sredstev Fonda za zdravstveno zavarovanje.
Po zmanjšani davčni stopnji 7% so obdavčeni vsi mlečni proizvodi,moka, meso, hrana za dojenčke, računalniki in servisne storitve v marinah.
Davčnemu zavezancu se višek DDV-a vrača in to za domače transakcije v roku 60 dni od dneva vložitve prijave obračunanega DDV-a, a pretežnemu izvozniku in davčnemu zavezancu, kateri izkazuje v treh zaporednih obračunih DDV-a višek vstopnega DDV-a v roku 30 dni od dneva vložitve prijave obračunanega DDV-a.
Davčno obdobje za DDV je koledarski mesec.Davčni zavezanec je dolžan, da davčno obveznost izkaže v mesečni prijavi za plačilo DDV-a. Le ta se vloži do 15. v mesecu za pretekli mesec,ko se tudi plača davčna obveznost. Pri uvozu se DDV plača istočasno kot carina. (DDV predstavlja del carinskega dolga).
Stopnja 0% se aplicira na osnovne prehrambene izdelke, izvoz in druge, z zakonom določene stvari.
Trošarine
Trošarina se plačuje na alkohol in alkoholne pijače, tobačne izdelke in mineralna olja ter njihove derivate in substitute. Zavezanec plačila trošarine je proizvajalec, oz. uvoznik teh proizvodov oz. oseba na katero se v skladu z Zakonom lahko prenese trošarinska obveznost (imetnik dovoljenja). Obveznost plačila trošarine pri uvozu trošarinskih proizvodov nastane z momentom plačila carine, razen v primeru skladiščenja v carinsko skladišče.
Aplicirajo se na alkoholne in žgane pijače, tobačne izdelke in proizvode iz mineralnih olj.
Prispevki
Zakon o prispevkih za obvezno socialno zavarovanje na enoten način ureja sistem obveznega socialnega zavarovanja, ki obsega vse tri oblike prispevkov ( penzijsko-invalidsko, zdravstveno zavarovanje in zavarovanje od nezaposlenosti ).Znižuje se postopno stopnja prispevka za penzijsko-invalidsko zavarovanje in stopnja prispevka za zdravstveno zavarovanje tako , da bi v letu 2010 le te znašale 20% oz. 9%. Fiskalna obremenitev povprečnega bruto osebnega dohodka znaša v letu 2008 stopnja 70%, vletu 2009 bi stopnja znašala60% in v letu 2010 bo stopnja znašala 50%.
Uvoz vzorcev in začasni uvoz
Dovoljenje za začasni uvoz izda carinarnica na zahtevo osebe, katera predmetno blago uporablja ali organizira uporabo le tega. Blago mora biti namenjeno ponovnemu izvozu v nespremenjenem stanju. Oprostitev od davšči je lahko delna ali popolna. Zahtevek se zavrne, če ni mogoče ugotavljati identičnosti uvoženega blaga. Carinarnica določi rok v katerem se uvoženo blago mora ponovno izvoziti. Blago lahko ostane na režimu začasnega uvoza največ 24 mesecev. Znesek uvozne carine, ki se plača za blago v postopku začasnega uvoza z delno oprostitvijo plačila carine se določi vsak mesec ali del meseca v katerem se blago nahaja v postopku v višini 3% od zneska carine, katerega bi bilo potrebno plačati za blago, če bi bilo dano v prosti promet. Informacije o uvozu vzorcev in začasnem uvozu posreduje Carinska uprava Republike Črne gore:
http://www.vlada.cg.yu.