Indija 
Dajatve v Indiji
Carinske dajatve in drugi ukrepi trgovinske politike
Z Indijo potekajo pogajanja o sporazumu o prosti trgovini, ki so se začela leta 2007 in so se ponovno odprla junija 2022. Poleg pogajanj o prostotrgovinskem sporazumu potekajo ločena pogajanja za sporazum o zaščiti naložb in sporazum o geografskih označbah. Indija je upravičena do enostranskih preferencialnih tarif iz splošne sheme preferencialov EU (GSP), ki enostranske trgovinske preferenciale pogojuje s spoštovanjem človekovih pravic in pravic delavcev.Koristne povezave:
- Carinske stopnje pri uvozu slovenskega blaga v Indijo in indijskega blaga v Slovenijo
- Carinska uprava: Central Board of Indirect Taxes and Customs
- Ukrepi trgovinske politike
- Izvoz blaga z dvojno rabo
- Pomembnejši bilateralni sporazumi med državama
Obdavčevanje podjetij
Davek na dohodek podjetja
Podjetja plačujejo davek od dohodka pravnih oseb. Davčna stopnja je za domača in za tuja podjetja različno visoka in je glede na višino prihodkov podjetja lahko povečana za davčni dodatek (surcharge). Vsa podjetja plačajo še solidarnostni davek za zdravstvo in izobraževanje v ruralnih krajih (cess) v višini 4 % osnovnega davka.Za tuja podjetja je bila davčna stopnja s 40 % leta 2024 znižana na 35 %. Skupaj s solidarnostnim davkom (cess) znaša efektivna davčna stopnja za tuja podjetja zdaj 36,40 % (prej 41,6 %). Tuja podjetja z letnim prometom nad 10 milijonov INR plačujejo še 2 % davčni dodatek, tuja podjetja z letnim prihodkom nad 100 milijonov INR pa 5 % davčni dodatek, tako da znaša efektivna davčna stopnja 37,13 % oz. 38,22 %.
Za domača podjetja znaša davčna stopnja 30 %, povišana za 4 % solidarnostni davek, tako da znaša efektivna davčna stopnja 31,2%. Podjetja z letnim prihodkom nad 10 milijonov INR plačujejo še 7 % davčni dodatek (efektivna davčna stopnja 33,384 %), podjetja z letnim prihodkom nad 100 milijonov INR pa 12 % davčni dodatek (efektivna davčna stopnja 34,944 %).
Znižane davčne stopnje veljajo za domača podjetja, katerih letni promet v določenem obdobju ne presega 4 milijarde INR (25 % davčna stopnja, povišana za 4 % solidarnostni davek in davčni dodatek v skladu z višino letnega dohodka) in za domača podjetja, ki izpolnjujejo pogoje za poseben ugoden davčni režim (t.i. consessional taxation regime) z znižanim davčnimi stopnjami (15 %, 22 % 25 %).
Indija zaenkrat ni sprejela predpisov za izvajanje ključnih vidikov globalnih pravil proti eroziji davčne osnove (GloBE) oziroma pravil »Steber dva«, ki jih je decembra 2021 objavila OECD, in imajo za cilj zagotavljanje globalne minimalne najmanj 15 % davčne stopnje za mednarodne skupine podjetij in velike domače skupine z letnim konsolidiranim prihodkom nad 750 mio EUR.
Rezidenti (kapitalske družbe, ki so ustanovljene v Indiji ali imajo v Indiji center dejanske uprave in osebne družbe, ki so v celoti ali delno upravljane ali nadzorovane iz Indije) plačujejo davek po svetovnem načelu od dohodka, ustvarjenega v Indiji in v tujini. Nerezidenti plačujejo davek na dohodek od dohodka, ki izvira iz Indije. Tuje podružnice so obdavčene na enak način kot tuje družbe.
Davčna osnova davka od dohodka pravnih oseb je dobiček družbe, ki je sestavljen iz dobičkov iz poslovanja oz. trgovanja, pasivnih prihodkov (najemnine, licenčnine, obresti od posojil idr.) in kapitalskih dobičkov, zmanjšan za priznane stroške (stroške poslovanja).
Alternativni minimalni davek (Alternative minimum tax - MAT) znaša 15 % in je ob izpolnjevanju pogojev povečan za dodatni davek in solidarnostni davek. Nekateri dohodki so izključeni iz MAT (dobički iz transakcij vrednostnih papirjev, obresti, licenčnine in plačila za tehnične storitve tujih podjetij, dohodki domačih podjetjih, ki opravljajo dejavnosti na področju infrastrukture in energetike idr.). Plačani MAT se lahko uveljavlja pri naslednjih plačilih davka na dohodek pravnih oseb in ga je mogoče prenesti naprej za 15 let.
MAT plačujejo podjetja, katerih davčne obveznosti ne dosegajo 15 % davčne osnove. MAT se ne uporablja za tuja podjetja, ki v Indiji nimajo stalne PE v Indiji, in tuja podjetja, katerih skupni dohodek izhaja izključno iz ladijskega prometa, raziskovanja mineralnih olj, poslovanja z letali, civilne gradnje v projektih na ključ (zanje veljajo druga davčna pravila).
Dividende: domača podjetja so na splošno zavezana davku od dohodka pravnih oseb za dividende iz domačega in tujega izvora, čeprav lahko pod določenimi posebnimi pogoji domače podjetje od svojega obdavčljivega dohodka odšteje dividende, prejete od drugega domačega podjetja, tujega podjetja ali poslovnega sklada.
Kapitalski dobički: davčna obravnava kapitalskih dobičkov je odvisna od tega, ali so dobički dolgoročni (sredstva so v lasti 24 mesecev ali več) ali kratkoročni. Kratkotrajni dobički so obdavčeni z 20 % stopnjo (povečano za davčni dodatek in cess), dolgoročni pa 12,5 % (povečano za davčni dodatek in cess).
Izgube se lahko prenesejo naprej do 8 let, start up podjetja pa lahko izgube prenesejo naprej za 10 let.
Na voljo so različne davčne olajšave in spodbude, med drugim za raziskave in razvoj (do 100 % odbitek za stroške v R&R), spodbude za kapitalizacijo (100 % odbitek za kapitalske izdatke pri nekaterih dejavnostih), infrastrukturne projekte (100 % odbitek za vlaganja v razvoj, vzdrževanje in upravljanje infrastrukturnih objektov), telekomunikacije, kmetijstvo in izobraževanje.
Podjetja v finančnem centru IFSC (GIFT City) so upravičena do 100 % davčne oprostitve za 10 let od 15 let in plačujejo nižji alternativni minimalni davek na dohodek MAT (9 %). Do davčne oprostitve so upravičena tudi zagonska podjetja (start-upi), ustanovljena od leta 2016 do aprila 2025.
Davek po odbitku
Dividende: 20 %, 10 %Za dividende, ki jih indijska družba izplača nerezidentom, znaša davčna stopnja davka po odbitku 20 % (globalno potrdilo o lastništvu 10 %). Davčna stopnja je povečana za dodatni davek v višini 0 %, 2 % ali 5 % in za solidarnostni davek v višini 4 %, tako da lahko znaša efektivna stopnja davka po odbitku do 21,84 %.
V skladu s sklenjenim mednarodnim sporazumom o izogibanju dvojnega obdavčevanja (Ur.l. RS-MP št. 13/04, 16/16) lahko ob izpolnjevanju pogojev (najmanj 10 % kapitalska udeležba) slovenska podjetja uveljavijo znižane stopnje, ki določa, da davek po odbitku ne sme presegati 5 % bruto zneska dividend oziroma 15 % v vseh drugih primerih. Plačani davek se lahko upošteva ob plačilu davka na dohodek podjetij v Sloveniji, če zavezanec ne izvzema dividend iz davčne osnove v Sloveniji.
Obresti: 5 %, 20 %
Na obresti, ki jih indijska družba izplača nerezidentom, znaša davčna stopnja davka po odbitku 20 % (povečana za dodatni davek v višini 0 %, 2 % ali 5 % in za solidarnostni davek v višini 4 %), tako da lahko znaša efektivna stopnja davka po odbitku do 21,84 %. Obresti za nekatera specifična posojila s strani nerezidenta so obdavčene s 5 % davčno stopnjo (povečano za dodatni davek in solidarnostni davek). Za nerezidente, ki ne izpolnjujejo določenih pogojev (identifikacijska davčna številka PAN idr.) je lahko davčna stopnja višja.
V skladu s sklenjenim mednarodnim sporazumom o izogibanju dvojnega obdavčevanja (Ur.l. RS-MP št. (Ur.l. RS-MP št. 13/04, 16/16), ki določa, da davek po odbitku ne sme presegati 10 % bruto zneska obresti, lahko slovenska podjetja uveljavijo znižane stopnje. Plačani davek se lahko upošteva ob plačilu davka na dohodek podjetij v Sloveniji.
Licenčnine: 20 %
Za licenčnine in avtorske honorarje ter honorarje za strokovne storitve, ki jih indijska družba izplača nerezidentom, velja 20 % davčna stopnja. Davčna stopnja je povečana za dodatni davek v višini 0 %, 2 % ali 5 % in za solidarnostni davek v višini 4 %, tako da lahko znaša efektivna stopnja davka po odbitku do 21,84 %.
V skladu s sklenjenim mednarodnim sporazumom o izogibanju dvojnega obdavčevanja (Ur.l. RS-MP št. 13/04, 16/16) lahko slovenska podjetja uveljavijo znižane stopnje, saj ta določa, da davek po odbitku ne sme presegati 10 % bruto zneska licenčnin in avtorskih honorarjev. Plačani davek se lahko upošteva ob plačilu davka na dohodek podjetij v Sloveniji.
Podporne tehnične storitve: 20 %
Za podporne tehnične storitve, ki jih indijska družba izplača nerezidentom, velja 20 % davčna stopnja. Davčna stopnja je povečana za dodatni davek v višini 0 %, 2 % ali 5 % in za solidarnostni davek v višini 4 %, tako da lahko znaša efektivna stopnja davka po odbitku do 21,84 %. Za nerezidente, ki ne izpolnjujejo določenih pogojev (identifikacijska davčna številka PAN idr.) je lahko davčna stopnja višja.
Če se ta plačila lahko opredelijo kot običajni poslovni dobiček, lahko slovenska podjetja v skladu s sklenjenim mednarodnim sporazumom o izogibanju dvojnega obdavčevanja (Ur.l. RS-MP št. 13/04, 16/16) uveljavijo oprostitev od obdavčitve.
Za nekatere specifične storitve (npr. e-poslovanje), ki jih rezidenčna družba ali nerezident s stalno poslovno enoto v Indiji plača nerezidentu, ki v Indiji nima stalne poslovne enote, se plača 1 %, 2 % ali 6 % izravnalna dajatev po odbitku.
Prometni davek (Good and Services Tax – GST)
Indija ne uporablja davka na dodano vrednost, ampak ga je leta 2017 nadomestila z davkom na promet blaga in storitev (Good and Services Tax – GST), ki se plačuje za promet in na uvoz blaga in storitev. Za izvoz in dobave v posebnih ekonomskih conah se GST ne plačuje.Zavezanci za GST so vsi, ki imajo letni dohodek vsaj 4 milijone INR (2 milijona INR v nekaterih državah).
Stopnje GST: 0 %, 5 %, 12 %, 18 % in 28 %. Standardna stopnja ni določena, za največ blaga in storitev pa se uporablja 18 %. Posebne davčne stopnje veljajo za neobdelane drage in poldrage kamne (0,1 % in 0,25 %) in za zlato (3 %).
Alkoholne pijače in nekateri naftni izdelki so ostali v sistemu VAT, višina davka pa je od države do države različna.
Za podjetja relevantni davčni predpisi:
Indija ima sklenjenih preko 100 davčnih sporazumov, med drugim s Slovenijo (Ur.l. RS-MP št. 13/04, 16/16).
Indija je 7. junija 2017 podpisala MLI (večstransko konvencijo za preprečevanje zmanjševanja davčne osnove in preusmerjanja dobička, znana tudi kot multilateralni instrument – MLI), ki je za Indijo začel veljati 1. 10. 2019. Od začetka uporabe sporazuma s Slovenijo (od 1.1. 2020 oz. 1.4. 2020) je treba zato pri uveljavljanju ugodnosti iz sporazuma o izogibanju dvojnega obdavčevanja upoštevati tudi spremembo uporabe posameznih določb sporazuma v skladu z MLI.
Koristne povezave:
- Davčna uprava: Income Tax Department
Posodobljeno: december 2025
Poglejte si tudi:
