Dajatve

Carinske dajatve

Po vstopu na skupni evropski trg je Slovaška pretežno prevzela skupnostna pravila EU. Nove carinske tarife tako temeljijo na Taric tarifnemu sistemu (Integrated Tariff of the EU) in so enotne na vse uvozne artikle iz držav nečlanic EU. Carine se zaračunavajo po principu dodane vrednosti (Ad valorem). Del podjetij, le ti so bili o tem predhodno obveščeni, mora voditi statistiko trgovanja na skupnem trgu po sistemu Intrastat in mesečno poročati o opravljeni blagovni menjavi.

Tik pred vstopom v EU, je vlada sprejela dopolnitve k veljavnemu carinskemu zakonu oz. sprejela nov Carinski zakon (zakon št. 238/2001, zakon št. 199/2004), z vsemi dopolnili, ki zakonsko urejajo sprejetje pravil notranjega trga EU. Ob tem veljajo še pravila, ki so bila postavljena tekom pogajalskega procesa in ima tako še določene omejitve in presežne carine pri izvozu za npr. kmetijske pridelke, živino, ribe in nekatere druge proizvode in storitve.

Več informacij je na razpolago pri Davčni upravi Republike Slovaške, pri njih in pri Statističnem uradu Slovaške pa so na razpolago tudi informacije o uvedbi sistema Intrastat.

Druge dajatve

Obsežno davčno reformo (imenovano 19%) je Ministrstvo za finance uvedlo s 1. januarjem 2004:

• Uvedba reforme je prinesla spremembe zakonodaje in sprejem zakona o spremembi zakona št. 595/2003 o dohodninskih davkih in zakona št. 289/1995 o davku na dodano vrednost,
• namen reforme je poenotenje različnih davčnih zakonov, zmanjšanje sistemskih in vsebinskih slabosti množice dosedanjih davčnih zakonov, povečanje transparentnosti in nevtralnosti sistema obdavčitve in zmanjšanje neenakosti dohodkovnih obremenitev,
• davčna reforma je preoblikovala sistem obdavčitve iz neposrednih na posredne davke,
• z znižanjem obdavčitve dohodninskih davkov za pravne in fizične osebe in znižanjem davkov na dobičke podjetij je reforma prvenstveno namenjena podpori podjetništvu in investicijam.

Spremembe pri obdavčitvi dohodnin za fizične in pravne osebe:

• uvedba enotne, linearne stopnje (19%) obdavčitve dohodnin, tako za fizične kot pravne osebe (domače in tuje),
• odprava izjem pri dohodninskih obdavčitvah,
• spremembe pri obdavčitvi dohodnin za fizične osebe: dvig osnovne stopnje obdavčitve, znižanje olajšav za otroke in dvig olajšav za vzdrževane (odrasle) družinske člane),
• spremembe pri obdavčitvi dohodnin za pravne osebe: pri obračunu amortizacije, vračilu davkov in davčnih odtegljajih.

Uvedba enotne stopnje davka na dodano vrednost:

• enotna davčne stopnja je 19%. Pred tem sta bili v veljavi znižana davčna stopnja 14% in višja davčna stopnja 20%.
• Slovaška vlada se je odločila povišati stopnjo DDV iz 19% na 20%, sprememba bo nastala s 1.1.2011. Razlog za povišanje DDV je poskus slovaške vlade zmanjšati javni dolg. Vir: http://www.worldwide-tax.com/slovakia/slo_econonews.asp
• bančne in finančne storitve, zavarovalniške storitve, izobraževalne storitve ter storitve najema nepremičnin, so izvzeti iz obračunavanja DDVja.
• podjetje, ki na letni ravni realizira nad 35.000 EUR prihodkov, se je potrebno registrirati kot davčni zavezanec za DDV.
• DDV se plačuje mesečno ali kvartalno. Najkasneje ga je treba plačati 25.v mesecu za preteklo obdobje. Vir: http://www.worldwide-tax.com/slovakia/slo_other.asp

 
Pri trgovanju v skupnem EU prostoru veljajo načela, ki izhajajo iz Šeste direktive EC in se širijo na načela v prometu v okviru skupnega evropskega trga. Tako skupni trg označuje le še nabavo in dobavo znotraj skupnosti. Vsem pravnim osebam dežel pristopnic je bila ob tem dodeljena nova skupna davčna številka.

• Velja načelo, če podjetje prodaja v okviru skupnega trga zavezancu za DDV, se blago obračuna brez DDV.
• V primeru nakupa blaga se obračuna DDV. Nakupi se praviloma obdavčijo po načelu porekla, torej po predpisih države članice, v kateri so dejansko opravljeni.

Registracija davčnih zavezancev
Slovaški davčni subjekti, s sedežem na Slovaškem, se morajo prijaviti kot davčni zavezanci za plačilo DDV, če je njihov skupni promet v zadnjih dvanajstih koledarskih mesecih presegel 35.000 EUR.

Registracija za namene DDV je prav tako obvezna za:

• Pravno osebo ali posameznika, ki pridobi obrat ali del podjetja
• Podjetje v tujini, ki opravlja gospodarsko dejavnost na Slovaškem, ki je podvržen plačuli DDV
• Podjetje v tujini, ki prodaja na daljavo osebam na Slovaškem, ki niso registrirane za plačilo DDV, če skupna vrednost dobavljenega blaga presega 35.000 EUR
• Osebo, ki ni registrirana kot davčni zavezanec, vendar pridobi blago iz druge države članice EU, če je vrednost tega blaga v koledarskem letu presegla 14.000 EUR.

Vir: http://www.sario.sk/userfiles/file/Ensario/PZI/why/legal/taxes_and_social_seciurity.pdf, stran 13


Uvedba enotne stopnje davka na dobičke podjetij:

• uvedba 19% davčne stopnje na dobičke vseh oblik pravnih subjektov, tako tujih, kot domačih. 

Spremembe pri trošarinskih davkih:

• prilagoditev EU direktivi 92/12/EEC za vse proizvode, ki jih bremenijo trošarine,
• tako trgovanje s trošarinskimi izdelki ni več predmet dodatnih obdavčitev pri trgovanju v okviru skupnega EU prostora.

Nove trošarinske stopnje:
Proizvod - Dvig v ceni (v %),

• Pivo - 17% (od 0.75 na 1.2 Eur),
• Vino - ni sprememb,
• Tobak in tobačni proizvodi - 42.0%,

Mineralna olja:

• Neosvinčen bencin - 25.0%,
• Osvinčen bencin - 24.4%,
• Kerozin - 22.9%,
• Dizel - 22.9%,
• Strojno olje - 33.3%,
• LPG - 81.4%,
• Plinsko olje - 65.9%.

Spremembe drugih obdavčitev:

• ukinili so: davek na obdarovanje, na promet z nepremičninami in na dedovanje (iz razloga izogiba večkratne obdavčitve istih proizvodov ali storitev, ter izredno majhnega doprinosa teh davkov v preteklosti),
• za nepremičnine (zemljišča in zgradbe) je bil uveden sistem vrednotenja nepremičnin, le te se sedaj obdavčuje glede na realno vrednost nepremičnine (uvedli so ti. sistem vrednotenja nepremičnin),

• pri obdavčitvi motornih vozil so se prilagodili EU direktivam št. 99/62/EEC in št. 92/106/EEC, pristojno ministrstvo pa je ob tem uveljavilo šs dodatek, da se obdavčijo le osebna, ne pa tudi potniška in tovorna vozila.

Spremembe novega Davčnega zakona(Zakon št. 595/03, z dopolnili), ki so stopile v veljavo v začetku leta 2006, prinašajo spremembe na naslednjih področjih:

• transfernih cen,
• sprememb pri dohodkih dejavnosti in neobdavčljivih dividendah,

• registraciji davkov in

• zvišanju subvencij za otroke.

Pomembnejše davčne informacije za plačnike davkov na Slovaškem. 

Uvoz vzorcev in začasni uvoz

Slovaška se je pri izvajanju postopkov začasnega uvoza prilagodila pravilom EU. Tako se morajo postopki zaključiti po pogojih skupnosti (s ponovnim izvozom v tretje države, s sprostitvijo v prost promet ali z eksternim tranzitom v države razširjene skupnosti).

Ko z zaključkom postopka začasnega uvoza nastane carinski dolg je njegova višina določena na podlagi: tarifne razvrstitve (vključno s stopnjo), količine, carinske vrednosti in porekla blaga in je bila carinska deklaracija sprejeta pred 1. majem 2004, veljajo za zaključek postopka začasnega uvoza vsi tisti elementi, ki so veljali pred vstopom Slovenije v EU.

Slovaška, podobno kot Slovenija, za uvoz vzorcev in začasni uvoz uporablja predpise, ki jih določa mednarodna konvencija ATA. Cilj konvencije ATA je olajšanje začasnega uvoza ali izvoza blaga z odpravo carinskih deklaracij posameznih držav in zagotovitev ustreznega sistema jamstev za plačilo carinskega dolga, če blago iz kakršnega koli razloga ne bi bilo ponovno izvoženo v določenem roku. Za izpolnitev določil jamči Slovaška zbornica za gospodarstvo in industrijo. Slovaška je tudi podpisnik mednarodne carinske konvencije TIR, ki dovoljuje tranzit proizvodov. Za izpolnjevanje določil TIR konvencije jamči Češko in Slovaško združenje za mednarodni avtomobilski transport.