Primerjava davčnih implikacij – izpostava vs. podružnica
Ob širitvi poslovanja vašega podjetja na kanadski trg se boste odločali med dvemi tipi vstopa podjetja: izpostavo ali hčerinsko družbo. Vsak tip ima svoje prednosti in slabosti, izbira pa je odvisna od potreb in načrtov investitorja, oz. podjetja, ki vstopa na trg.
V tokratnem članku predstavljamo primerjavo davčnih implikacij za eno in drugo opcijo:
| IZPOSTAVA MATIČNEGA PODJETJA V KANADI (Branch) |
KANADSKA HČERINSKA DRUŽBA / PODRUŽNICA (Subsidiary) |
|---|---|
| Prihodki, ki izhajajo iz dejavnosti v Kanadi, so obdavčljivi v Kanadi. | Prihodki, ki izhajajo iz vseh dejavnosti po svetu, so obdavčljivi v Kanadi. |
| Ko preračunavate davke v matični državi, se izgube lahko poravnavajo s prihodki. Izgube se lahko prenašajo 3 leta nazaj ter 7 let naprej glede na dohodek zaslužen preko izpostave v Kanadi. | Izgube praviloma niso odbite s strani matičnega podjetja. Izgube se lahko prenašajo 3 leta nazaj ter 7 let naprej glede na dohodek, zaslužen preko hčerinske družbe / podružnice v Kanadi. |
| Davki izpostave se praviloma plačujejo letno, na vsak prihodek, ki ni ponovno investiran v Kanado. | Davčni odtegljaj se praviloma plačuje letno na vsak profit po davku, ki je razdeljen v obliki dividend delničarjem izven Kanade. |
| Če je izpostava obdavčena, lahko tuji pristojni organi upoštevajo olajšave na kanadski prihodek in davke, ki jih izpostava plačuje v Kanadi. | Tuji pristojni organi lahko upoštevajo olajšave na davčni odtegljaj na obresti in plačila dividend. Nekatere države prav tako omogočajo dodatne olajšave na tuje davke plačane na prihodek zaslužen v Kanadi. |
| Licenčnina mora biti plačana v provincah, kjer je izpostava registrirana in kjer se izvaja dejavnost. Razen izven-provincialnih registracijskih dajatev ni potrebno plačati drugih korporativnih dajatev. | Če podružnica posluje v provincah, kjer ni registrirana, mora v le-teh praviloma plačati stroške registracije in licenčnino. |
| Pravila za prijavo davkov se lahko med državama razlikujejo, kar lahko potencialno otežuje izračun davčnih odbitkov. | |
| Obresti, licenčnine in podobni stroški, ki so plačani ne-kanadskim rezidentom in so odbiti pri ugotavljanju dobička kanadske izpostave podjetja, so lahko podvržene davku po odbitku (razen če je drugače določeno z meddržavnim sporazumom). | Odbitki obresti na terjatve, ki jih je podjetje dolžno ne-kanadskim rezidentom, so lahko omejeni. |
| Amortizacija osnovnih sredstev se obračunava po kanadskih stopnjah, da bi se lahko določilo kanadski obdavčljiv dohodek. Tuje stopnje se lahko urejajo v tuji/matični državi, kar pa lahko povzroči zaostanke ali druge težave pri zahtevi za odbitke pri kanadskih davkih. | Amortizacija osnovnih sredstev se obračunava po kanadskih stopnjah, da bi se lahko določilo kanadski obdavčljiv dohodek. |
Sonya Rosenwirth, izvršna direktorica, e-mail: sonya@canslo.com telefon: 001 905 847 8566
Simon Pribac, predstavnik CSCC v Sloveniji, e-mail: simon.pribac@gmail.com telefon: 064 187 110.
