Slovaški konsolidacijski paket s spremenjenim davkom na dohodek pravnih oseb in DDV
Slovaški parlament je 3. oktobra 2024 sprejel konsolidacijski paket, ki prinaša pomembne spremembe davčne zakonodaje z namenom izboljšanja stanja javnih financ. Večina sprememb bo stopila v veljavo 1. 1. 2025, najpomembnejše spremembe pa veljajo za davčna obdobja, ki se začnejo 1. 1. 2025. To pomeni, da bo leto 2024 zaključeno po trenutno veljavnih davčnih pravilih.V nadaljevanju podajamo pregled ključnih sprememb, ki lahko pomembno vplivajo na poslovno okolje.
Davek od dohodkov pravnih oseb
Davčni odtegljaj za dividende: Stopnja davčnega odtegljaja za fizične osebe se zniža na 7 % za dividende, izplačane iz dobička, ustvarjenega v davčnih obdobjih, ki se začnejo s 1. januarjem 2025. Zvišanje te davčne stopnje s 7 % na 10 %, ki je začelo veljati od 1. januarja 2024, bo torej veljala le za dividende, izplačane iz dobička, sporočenega za davčna obdobja, ki se začnejo od 1. januarja 2024 do 31. decembra 2024.
Zvišanje cenzusa za uveljavljanje nižje dohodninske stopnje: Znesek obdavčljivih dohodkov (prihodkov), ki omogoča uveljavitev nižje davčne stopnje za posameznike, ki prejemajo dohodek iz dejavnosti in druge samostojne dejavnosti (samozaposlene osebe), in za pravne subjektom, se bo s sedanjih 60.000 evrov povečala na 100.000 evrov.
Stopnja dohodnine za pravne osebe in samostojne podjetnike:
- Pravne osebe, katerih obdavčljivi dohodki v davčnem obdobju ne bodo presegli 100.000 evrov, bodo namesto dosedanjih 15 odstotkov plačale davek od dohodkov po 10 odstotkih.
- Fizične osebe z obdavčljivimi dohodki (prihodki) iz dejavnosti in samostojnimi podjetniki, ki v davčnem obdobju dosežejo do 100.000 EUR obdavčljivih dohodkov, bodo uporabljale znižano davčno stopnjo, ki bo ostala nespremenjena in znaša 15 %.
- Pravne osebe, katerih obdavčljivi prihodki v davčnem obdobju presegajo 5.000.000 EUR, bodo plačale davek od dohodkov po povečani davčni stopnji 24 %.
Spodaj ponujamo povzetek stopenj davka od dohodkov pravnih oseb, ki veljajo od 1. januarja 2025:
| Znesek obdavčljivih dohodkov (prihodkov)* | Davčna stopnja |
|---|---|
| do 100.000 EUR | 10 % |
| 100.000 – EUR 5.000.000 EUR | 21 % |
| nad 5.000.000 EUR | 24 % |
Minimalni davek: Minimalni davek za pravne osebe, ki je bil uveden za davčna obdobja s 1. januarjem 2024, ne bo veljal za registrirano socialno podjetje. Ta določba bo veljala za davčne napovedi, vložene po 31. decembru 2024.
Spremembe amortizacijskih skupin: Dodaten korak k podpori elektromobilnosti je uvrstitev električnih koles in skuterjev v amortizacijsko skupino 0 (amortizacijska doba 2 leti) ter prerazvrstitev trolejbusov in električnih avtobusov v amortizacijsko skupino 1 (amortizacijska doba 4 leta). To bo veljalo tudi za sredstva, dana v uporabo pred 1. januarjem 2025, pri čemer se predhodno obračunane amortizacije ne bodo popravljale za nazaj.
DDV
Zvišanje osnovne stopnje DDV: Osnovna davčna stopnja se zviša iz 20 % na 23 %.
Sprememba znižanih stopenj DDV: Od 1. januarja 2025 bosta veljali dve znižani davčni stopnji, in sicer 19 % (namesto 10 %) in 5 % (ta znižana stopnja ostaja nespremenjena). Spremenjen je seznam blaga in storitev, za katere veljajo znižane stopnje. Spodaj je naveden pregled uporabe znižanih stopenj.
| Sedanja stopnja | Nova stopnja | |
|---|---|---|
| Osnovna hrana | 10 % | 5 % |
| Druga hrana | 20 % | 19 % |
| Električna energija | 20 % | 19 % |
| Zdravila | 10 % | 5 % |
| Tiskane knjige, revije | 10 % | 5 % |
| Elektronske knjige | 20 % | 5 % |
| Medicinske naprave | 10 % | 5 % |
| Nastanitvene storitve | 10 % | 5 % |
| Gostinske storitve – hrana | 10 % | 5 % |
| Gostinske storitve – ne-alkoholne pijače | 10 % | 19 % |
| Gostinske storitve – alkoholne pijače | 20 % | 23 % |
| Fitnes centri – članarine / vstopnine | 10 % | 5 % |
| Žičnice, vstopnice za športne objekte in plavalne bazene | 10 % | 23 % |
| Vstopnice za športne dogodke | 20 % | 5 % |
| Socialna podjetja | 10 % | 5 % |
| Najemnine za stanovanja | 5 % | 5 % |
Posebna dajatev v reguliranih panogah: nova posebna ureditev velja za lekarne, telekomunikacije, finančne transakcije in naftne derivate.
Pripravila:
Metka Urbas
Veleposlaništvo Republike Slovenije v Pragi
e-naslov: Metka.Urbas@gov.si
