Estonija

 

Carinske dajatve in drugi ukrepi trgovinske politike

Estonija je članica EU.


Koristne povezave:

• Uprava za davke in carine (Maksu- ja Tolliameti)
• Pomembnejši bilateralni sporazumi med državama

 

Obdavčevanje podjetij

Davek na distribuirani dobiček

Estonija nima davka na dohodek podjetij, temveč se dobiček, ki ga ustvari družba, obdavči šele ob distribuciji.

Davčna stopnja davka na distribuirani dobiček podjetij znaša 20%. Znižana davčna stopnja v višini 14% velja za dividende, ki izpolnjujejo predpisane pogoje.

Z letom 2025 se davčna stopnja davka na distribuirani dobiček zvišuje na 22%, znižana davčna stopnja pa bo odpravljena.

Estonija je do leta 2030 odložila implementacijo direktive EU o drugem stebru (Direktiva Sveta (EU) 2022/2523 z dne 14. decembra 2022). Ta je bila sprejeta na podlagi Vzorčnih pravil GLOBE, ki jih je decembra 2021 objavila OECD, in ima za cilj zagotavljanje globalne minimalne najmanj 15% davčne stopnje za mednarodne skupine podjetij in velike domače skupine v Uniji z letnim konsolidiranim prihodkom nad 750 mio EUR.

Davčna osnova je distribuirani dobiček družbe. Za distribucijo dobička štejejo izplačila v kakršni koli obliki, npr. dividende, odkup lastnih delnic, kot tudi stroški, ki niso povezani s poslovanjem, darila, donacije idr.

Rezidenti (pravne osebe, ustanovljene v Estoniji) plačujejo davek na dobiček podjetij od dohodka, ustvarjenega v Estoniji in v tujini. Nerezidenti plačujejo davek na dobiček od dohodka, ustvarjenega v Estoniji.

Kapitalski dobički so vključeni v davčno osnovo ob izplačilu in obdavčeni s standardno davčno stopnjo.

Dividende so vključene v davčno osnovo. Če so izplačane v okviru rednega izplačila dividend (t.j. izplačilo, ki ne presega povprečnega obdavčljivega zneska dividend, razdeljenega v preteklih 3 letih, izračunanega na ravni prejemnika plačila) so obdavčene s 14% davčno stopnjo.

Dividende, ki jih prejme domača družba od družbe iz EEA ali Švice, v kateri ima 10% ali višjo kapitalsko udeležbo, so davka oproščene.
Izgube iz poslovanja se ne prenašajo, ker so obdavčeni le distribuirani dobički.

Davčne olajšave: ker je obdavčen le distribuirani dobiček, Estonija nima posebnih davčnih olajšav.

Davek po odbitku

Dividende: 0%
Na dividende, izplačane nerezidenčni družbi, ni davka po odbitku.

Obresti: 0%
Na obresti, izplačane nerezidenčni družbi, ni davka po odbitku.

Dohodki iz pravic intelektualne in industrijske lastnine: 10%.
Davek po odbitku iz naslova plačila uporabe pravic intelektualne in industrijske lastnine (licenčnine, tantieme...) nerezidenčnim družbam znaša 10%.

V skladu z Direktivo o skupnem sistemu obdavčitve obresti in licenčnin lahko slovenska podjetja, če izpolnjujejo z direktivo določene pogoje, uveljavijo popolno oprostitev davka po odbitku.

Slovenija ima z Estonijo podpisan sporazum o izogibanju dvojnega obdavčevanja (RS-MP, št. 11/06), v katerem je določena enaka stopnja najvišjega davka (10%). Na podlagi sporazuma tako ni mogoče doseči dodatnega znižanja stopnje. Plačani davek se lahko upošteva ob plačilu davka na dohodek podjetij v Sloveniji.

Plačila podpornih tehničnih storitev: 10%
Davek po odbitku za plačila v Estoniji opravljenih storitev, ki jih domača družba izplača nerezidenčni družbi za tehnične storitve znaša 10%. Na podlagi sklenjenega sporazuma o izogibanju dvojnega obdavčevanja (RS-MP, št. 11/06) lahko slovenska podjetja ob izpolnjevanju pogojev uveljavljajo oprostitev tega davka.
 

Davek na dodano vrednost (käibemaks – kb)

Davek na dodano vrednost se plačuje za dobave blaga in dobave storitev v Estoniji.

Od 1. januarja 2024 znaša standardna stopnja DDV 22% (prej 20%). Znižana 5% davčna stopnja velja za periodične publikacije v tiskani in elektronski obliki (razen za publikacije, ki vsebujejo predvsem oglase, zasebne objave, eksplicitne vsebine ali video ali glasbene vsebine). Znižana 9% stopnja velja za nekatere knjige v fizični in elektronski obliki, zdravila in nastanitev. Za izvoz velja ničelna stopnja.

S 1. januarjem 2025 se obe znižani stopnji dvigujeta za 4% (doslej 5% davčna stopnja se zviša na 9%, doslej 9% davčna stopnja pa se zviša na 13%).

Registracija za DDV je obvezna za zavezance, pri katerih obdavčljivi promet v koledarskem letu preseže 40.000 EUR. Za nerezidente nastane obveznost registracije za DDV z dnem prve obdavčljive dobave.

Za distančne dobave veljajo pravila EU.

Glavni za podjetja relevantni davčni predpisi: Davčni zakonik

Davčni sporazumi:
Estonija ima sklenjenih 62 davčnih sporazumov, med drugim s Slovenijo (RS-MP, št. 11/06).

Estonija je 29. junija 2018 podpisala MLI (večstranska konvencija za preprečevanje zmanjševanja davčne osnove in preusmerjanja dobička, znana kot multilateralni instrument - MLI), ki je začel veljati 1.5. 2021.


Koristne povezave:

• Uprava za davke in carine (Maksu- ja Tolliameti)

 
Posodobljeno: september 2024


 
Poglejte si tudi: 
 

• Predstavitev države
• Gospodarske panoge
• Poslovno sodelovanje s Slovenijo
• Dajatve
• Oblike družb
• Poslovni obisk
• Poslovne priložnosti
• Časopisi