Francija

Dajatve v Franciji

Carinske dajatve in drugi ukrepi trgovinske politike

Francija je članica EU.

Več informacij:
 

Obdavčevanje podjetij

Davek na dohodek podjetja

Podjetja plačujejo davek od dohodka pravnih oseb. V skladu z davčno reformo se davčna stopnja, ki je leta 2017 znašala 33,33% postopoma zmanjšuje do leta 2022, ko bo znašala 25%.
V prehodnem obdobju veljajo naslednje davčne stopnje:
  • 2018: dobički do zneska 500.000 EUR so obdavčeni po 28% stopnji, dobički nad to vrednostjo pa po 33,33% stopnji.
  • 2019: dobički do zneska 500.000 EUR bodo obdavčena po 28% stopnji, dobički nad to vrednostjo pa po 31% stopnji.
  • 2020: vsi dobički bodo obdavčeni po 28% stopnji.
  • 2021: vsi dobički bodo obdavčeni po 26,5% stopnji.
Velika podjetja s prihodki prek 7,63 milijonov EUR, ki plačajo več kot 763.000 EUR davka, plačujejo dodatni 3,3% socialni davek. Za mala in srednja podjetja, ki izpolnjujejo pogoje, veljajo določene oprostitve.
V Franciji velja teritorialni davčni sistem. Tako nerezidenti kot rezidenti (družbe, ki so ustanovljene v Franciji in družbe, ki so dejansko upravljane in nadzorovane iz Francije) plačujejo po teritorialnem načelu davek od dohodkov, ki izvirajo iz poslovanja v Franciji ali jih je mogoče pripisati poslovanju v Franciji. Dohodki, ki jih rezidenti ustvarijo v tujini praviloma niso predmet obdavčitve v Franciji, prav tako pa ni mogoče uveljavljati izgub, ustvarjenih v tujini.
Davčna osnova davka od dohodka podjetij je za davčne namene prilagojen knjigovodski dobiček družbe, zmanjšan za priznane stroške.
Kapitalski dobički so načeloma vključeni v davčno osnovo in obdavčeni po standardni davčni stopnji. Izjema so kapitalski dobički od prodaje deleža v tuji odvisni družbi, kjer ima matična družba v lasti pomemben delež in to neprekinjeno vsaj 24 mesecev. V tem primeru je iz davčne osnove izključeno 88% njihove vrednosti.
Dividende so načeloma vključene v davčno osnovo in obdavčene po standardni davčni stopnji. Za dividende, prejete od nerezidenčne družbe, kjer ima francosko podjetje vsaj 5% delež in to neprekinjeno 24 mesecev, je iz davčne osnove izključeno 95% njihove vrednosti.
Navadne izgube se lahko prenesejo naprej za nedoločen čas. Lahko se pobotajo z dobički do višine 1 milijona EUR. V nekaterih primerih je prenos izgub za nazaj mogoč za 1 leto, do 1 milijona EUR.
Na voljo so različne davčne olajšave za družbe, ki vlagajo v raziskave in razvoj. Davčne olajšave za spodbujanje konkurenčnosti in zaposlovanje (CICE) veljajo za novoustanovljena podjetja, ki zaposlijo vsaj 3 delavce; za podjetja, ki se ustanovijo v določenih državnih conah (ZAFR). S 1. januarjem 2019 bo CICE opuščen, namesto tega pa bodo zmanjšani stroški delodajalca za plačila socialnega zavarovanja zaposlenim.

Davek po odbitku

Dividende: 30%
Davek po odbitku za dividende, ki jih francoska družba izplača nerezidenčni družbi, znaša 30%. Izjema so dividende, ki jih francoska družba plača nerezidentom davčnih oaz; te so obdavčene s 75% davčno stopnjo.
Slovenska podjetja lahko uveljavijo znižanja in oprostitve iz Direktive o sistemu obdavčitve matičnih družb in odvisnih družb in iz sklenjenega mednarodnega sporazuma o izogibanju dvojnega obdavčevanja Ur.l. RS-MP št. 4/05 .
V skladu z Direktivo o skupnem sistemu obdavčitve matičnih družb in odvisnih družb lahko ob izpolnjevanju pogojev (10% kapitalska udeležba najmanj 2 leti; pod določenimi dodatnimi pogoji pa celo samo 5%) slovenska podjetja uveljavijo popolno oprostitev davka po odbitku. Ugodnosti po direktivi pa se ne priznajo, če gre za sheme, pri katerih je eden glavnih namenov je pridobitev davčne ugodnosti.
Podjetja, ki ne izpolnjujejo pogoja kapitalske udeležbe, lahko uveljavljajo znižane stopnje v skladu s sklenjenim sporazumom o izogibanju dvojnega obdavčevanja Ur.l. RS-MP št. 4/05 . ki določa, da davek po odbitku ne sme presegati 15% bruto zneska dividend. Plačani davek se lahko upošteva ob plačilu davka na dohodek podjetij v Sloveniji, če zavezanec ne izvzema dividend iz davčne osnove v Sloveniji.
Če ima slovensko podjetje v lasti najmanj 20% kapitala francoske družbe, ki plačuje dividende, v skladu s sporazumom ni davka po odbitku, temveč so te dividende obdavčene samo v Sloveniji.

Obresti: 0%
Na obresti, ki jih francoska družba izplača nerezidentom, se davek po odbitku ne plačuje (izjema so obresti, ki jih francoska družba plača nerezidentom davčnih oaz, ki so obdavčene s 75% davčno stopnjo).
Licenčnine in avtorski honorarji: 33,33%
Licenčnine, plačane nerezidentu, so predmet 33,33% obdavčitve po odbitku (ta davčna stopnja se bo do leta 2025 zniževala enako kot davek na dohodek podjetij). Uveljaviti je mogoče znižanja in oprostitve iz Direktive o skupnem sistemu obdavčitve obresti in licenčnin (ob izpolnjevanju pogojev popolna oprostitev davka po odbitku) ali iz sklenjenega mednarodnega sporazuma o izogibanju dvojnega obdavčevanja Ur.l. RS-MP št. 4/05 . po katerem davek po odbitku ne sme presegati 5% obresti. Plačani davek se lahko upošteva ob plačilu davka na dohodek podjetij v Sloveniji.
Če je prejemnik upravičeni lastnik licenčnin in avtorskih honorarjev in če so ta plačila prejeta kot povračilo za uporabo ali pravico do uporabe kakršnih koli avtorskih pravic za literarno ali umetniško delo, se davek po odbitku ne plačuje. To isto velja v primeru, če sta družbi povezani z najmanj 20% kapitalskim deležem bodisi med sabo, bodisi prek tretje družbe, ki je rezident ene od držav pogodbenic.

Plačila storitev: 33,33%
Za plačila storitev vseh vrst (tehničnih storitev, storitev upravljanja ipd.), ki jih domača družba izplača nerezidenčni družbi, znaša davčna stopnja davka po odbitku 33,33%. V skladu s sklenjenim mednarodnim sporazumom o izogibanju dvojnega obdavčevanja Ur.l. RS-MP št. 4/05  lahko slovenske družbe uveljavljajo oprostitev od tega davka v Franciji.

Davek na dodano vrednost (Taxe sur la Valeur Ajoutée ali TVA )

Podjetja in posamezniki, ki v Franciji opravljajo obdavčljive transakcije (prodaja blaga, uvoz in opravljanje storitev) so zavezanci za francoski davek na dodano vrednost.
Standardna stopnja je 20%. Znižani stopnji sta 5,5%% in 10% (hrana in nekateri drugi izdelki), 2,1% pa velja za nekatere tiskovine in zdravila. Za izvoz velja ničelna stopnja, nekatere transakcije so obdavčene z 0% ali pa so oproščene.

Za podjetja relevantni davčni predpisi: 
  • Zakon o davku na dohodek pravnih oseb,
  • Zakon o davku na dodano vrednost idr.
Davčni sporazumi:
Francija ima sklenjenih 124 davčnih sporazumov, med drugim s Slovenijo Ur.l. RS-MP št. 4/05 .
Francija je 7. junija 2017 podpisala MLI (večstransko konvencijo za preprečevanje zmanjševanja davčne osnove in preusmerjanja dobička, znana tudi kot multilateralni instrument – MLI) in ga ratificirala 26. 9. 2018. Od začetka uporabe MLI (s prvimi državami od 1. 1. 2019, med drugim ravno s Slovenijo) bo treba biti pri uveljavljanju ugodnosti iz sporazumov o izogibanju dvojnega obdavčevanja pozoren tudi na spremembo uporabe posameznih določb sporazuma, ki jo bo povzročil MLI. MLI naj bi se, glede na to, da sta ga ratificirali že obe državi, v zvezi z bilateralnim mednarodnim sporazumom, ki je sklenjen med Slovenijo in Francijo, začel uporabljati s 1. 1. 2019 za davke po odbitku, za druge davke pa za davčna obdobja, ki se začnejo 1. 7. 2019 oz. po njem. MLI bo od začetka uveljavitve dalje med drugim vplival na obdavčitev dividend po sporazumu. MLI namreč določa dodaten pogoj za uveljavitev oprostitve od obdavčitve dividend. Za oprostitev davčnega odtegljaja od dividend bo treba po sporazumu poleg 20% kapitalske udeležbe izpolniti tudi pogoj trajanja udeležbe najmanj 365 dni.
Ob koncu je treba opozoriti, da se z MLI v mednarodni sporazum med Slovenijo in Francijo dodaja pravilo preizkusa glavnega namena, ki pomembno vpliva na celotni sporazum, tj. med drugim tudi na obdavčitev dividend, obresti in licenčnin. Skladno z navedenim pravilom se lahko zavrnejo kakršnekoli ugodnosti po sporazumu, če je ob upoštevanju vseh ustreznih dejstev in okoliščin mogoče sklepati, da je bila pridobitev te ugodnosti eden od glavnih namenov katerega koli dogovora ali transakcije, na podlagi katerega je bila neposredno ali posredno pridobljena ta ugodnost, razen če se ne ugotovi, da bi bilo priznavanje take ugodnosti v teh okoliščinah skladno s cilji in nameni ustreznih določb tega sporazuma.


Več informacij

Posodobljeno: 19.11.2018