Portugalska 
Dajatve na Portugalskem
Carinske dajatve in drugi ukrepi trgovinske politike
Portugalska je članica EU.
Koristne povezave:
- Finančna uprava: AT (Autoridade Tributária e Aduaneira)
- Pomembnejši bilateralni sporazumi med državama
Obdavčevanje podjetij
Davek na dohodek podjetij
Standardna davčna stopnja davka na dohodek podjetij je bila s 1. 1. 2025 znižana z 21 % na 20 %.Za male in srednje družbe in zagonska podjetja veljajo ob izpolnjevanju pogojev nižje davčne stopnje, in sicer so MSP za obdavčljivi dobiček do 50.000 EUR od 1 .1. 2025 obdavčeni s 16 % davčno stopnjo, MSP, ki izpolnjujejo pogoje za zagonsko podjetje, pa znaša za obdavčljivi dobiček do 50.000 EUR od 1 .1. 2025 znižana stopnja 12,5 %.
Dodatni davek na ravni države se plačuje za dobiček, ki presega 1,5 mio EUR (3 %) oziroma 7,5 mio EUR (5 %) in 35 mio EUR (9 %), na lokalni ravni pa se plačuje dodatni davek, ki znaša do 1,5 %, tako da lahko od leta 2025 dalje znaša najvišja davčna stopnja davka na dobiček 30,5% (prej 31,5 %).
Davčni zavezanci davka na dobiček podjetij so rezidenti (družbe, ki imajo na Portugalskem registriran sedež ali dejanski center uprave) in nerezidenti. Rezidenti plačujejo davek na dobiček podjetij od dohodka, ustvarjenega na Portugalskem in v tujini, nerezidenti pa od dohodka, ustvarjenega na Portugalskem.
Portugalska je v svojo zakonodajo vključila direktivo EU o drugem stebru (Direktiva Sveta (EU) 2022/2523 z dne 14. decembra 2022), ki je bila sprejeta na podlagi Vzorčnih pravil GLOBE, ki jih je decembra 2021 objavila OECD, in ima za cilj zagotavljanje globalne minimalne najmanj 15 % davčne stopnje za mednarodne skupine podjetij in velike domače skupine v Uniji z letnim konsolidiranim prihodkom nad 750 mio EUR.
Pravila o vključitvi dohodkov (IRR) veljajo za obračunska obdobja z začetkom 1. januarja 2024 ali pozneje, pravila o prenizko obdavčenih dobičkih (UTPR) pa za obračunska obdobja z začetkom 1. januarja 2025 ali pozneje. Portugalska se je tudi odločila, da uvede kvalificiran domači povrhnji davek (QDMTT) za obračunska obdobja z začetkom 1. januarja 2024 ali pozneje.
Davčna osnova je letni dohodek, zmanjšan za priznane stroške.
Dividende, ki jih rezidenčna družba prejme od rezidenčne ali nerezidenčne družbe so izvzete iz davčne osnove, če so izpolnjeni pogoji (najmanj 10 % kapitalska udeležba in najmanj 12-mesečno obdobje lastništva, pod pogojem, da družba ni oproščena davka ali locirana v davčni oazi).
Kapitalski dobički so vključeni v davčno osnovo; kapitalski dobički iz prodaje vrednostnih papirjev pa so lahko iz davčne osnove izvzeti ob izpolnjevanju enakih pogojev, kot dividende.
Neto izgube iz poslovanja se lahko prenašajo naprej neomejeno in sicer do višine 65 % obdavčljivega dobička. Prenos izgub nazaj ni dovoljen.
Davčne olajšave: olajšave na področju R&R in intelektualne lastnine in znižana 5 % stopnja davka na dohodek podjetij, ki opravljajo dejavnost v prosti coni Madeira. Do konca leta 2027 so na voljo spodbude za naložbene projekte (zmanjšanje davčne obveznosti za 10 do 25 % vrednosti naložbe v vrednosti nad 3 mio EUR) in za nakup novih osnovnih sredstev (zmanjšanje davčne obveznosti za 10 do 30 %), spodbude za MSP, zaposlovanje in dokapitalizacijo ter druge spodbude.
Davek po odbitku
Dividende: 25 %Davek po odbitku za dividende in druge oblike distribuiranih profitov, ki jih domača družba izplača nerezidentom, znaša 25 % (35 % za družbe v davčnih oazah). Uveljavijo se lahko znižanja in oprostitve iz Direktive o sistemu obdavčitve matičnih družb in odvisnih družb in iz sklenjenega mednarodnega sporazuma o izogibanju dvojnega obdavčevanja.
V skladu z Direktivo o sistemu obdavčitve matičnih družb in odvisnih družb lahko ob izpolnjevanju pogojev (10 % kapitalska udeležba in obdobje lastništva najmanj 1 leto) slovenska podjetja uveljavijo popolno oprostitev davka po odbitku.
Sicer lahko uveljavljajo znižane stopnje v skladu s sklenjenim sporazumom o izogibanju dvojnega obdavčevanja MP-št. 19/03, ki določa, da davek po odbitku ne sme presegati 5 % bruto zneska dividend (pogoj: 25 % kapitalska udeležba) oziroma 15 % v vseh drugih primerih. Plačani davek se lahko upošteva ob plačilu davka na dohodek podjetij v Sloveniji.
Obresti: 25 %, 35 %
Davek po odbitku za obresti, ki jih domača družba izplača nerezidentom, znaša 25 % (35 % za družbe v davčnih oazah). Uveljavijo se lahko znižanja in oprostitve iz Direktive o obrestih in licenčninah in iz sklenjenega mednarodnega sporazuma o izogibanju dvojnega obdavčevanja.
V skladu z Direktivo o obrestih in licenčninah lahko slovenska podjetja uveljavijo ob izpolnjevanju pogojev popolno oprostitev davka po odbitku. Sicer lahko uveljavljajo znižane stopnje v skladu s sklenjenim sporazumom o izogibanju dvojnega obdavčevanja MP št. 19/03, ki določa, da davek po odbitku ne sme presegati 10 % obresti (nekatere obresti, npr. od komercialnih terjatev, so davka oproščene).
Plačani davek se lahko upošteva ob plačilu davka na dohodek podjetij v Sloveniji.
Dohodki iz pravic intelektualne in industrijske lastnine: 25 %
Davek po odbitku za plačila uporabe pravic industrijske in intelektualne lastnine nerezidentom znaša 25 %.
Uveljavijo se lahko znižanja in oprostitve iz Direktive o obrestih in licenčninah in iz sklenjenega mednarodnega sporazuma o izogibanju dvojnega obdavčevanja.
V skladu z Direktivo o obrestih in licenčninah lahko slovenska podjetja uveljavijo ob izpolnjevanju pogojev popolno oprostitev davka po odbitku. Sicer lahko uveljavljajo znižane stopnje v skladu s sklenjenim sporazumom o izogibanju dvojnega obdavčevanja MP št. 19/03, ki določa, da davek po odbitku ne sme presegati 5 % bruto zneska plačila.
Plačani davek se lahko upošteva ob plačilu davka na dohodek podjetij v Sloveniji.
Plačila podpornih tehničnih storitev
Za storitve podpornih tehničnih storitev se plačuje 25 % davek po odbitku. Slovenska podjetja lahko uveljavljajo oprostitev v skladu s sklenjenim mednarodnim sporazumom o izogibanju dvojnega obdavčevanja MP št. 19/03.
Davek na dodano vrednost (Imposto sobre o Valor Acrescentado - IVA)
Davek na dodano vrednost se plačuje za dobave večine blaga in storitev.Standardna stopnja je 23 %. Znižane stopnje znašajo 13 % in 6 %. Za izvoz velja ničelna stopnja. Za Azore in Madeiro veljajo nižje davčne stopnje: 16 %, 9 % in 4 % oziroma 22 %, 12 %, 4 %).
Registracija: Ni vrednostnega praga za registracijo, vsi zavezanci, ki opravljajo obdavčljive transakcije, morajo biti registrirani za DDV. Za distančne dobave veljajo pravila EU.
Mala in srednja podjetja, ki izpolnjujejo kriterije (letni promet v EU ne presega 100.000 EUR, vrednost dobav na Portugalskem ne presega 15.000 EUR) se lahko odločijo za uporabo poenostavljenega režima DDV za MSP.
Glavni davčni zakoni:
- Zakon o davku na dohodek,
- Zakon o davku na dodano vrednost.
Davčni sporazumi: Portugalska ima sklenjenih 75 davčnih sporazumov, med drugim s Slovenijo (MP št. 19/03).
Portugalska je 7. 6. 2017 podpisala MLI (večstranska konvencija za preprečevanje zmanjševanja davčne osnove in preusmerjanja dobička, znana tudi kot multilateralni instrument - MLI) in ga ratificirala 28. 2. 2020. MLI je za Portugalsko začel veljati 1. 6. 2020.
Od začetka uporabe s Slovenijo (za davke po odbitku 1. 1. 2021, za druge davke 1. 12. 2020) je treba pri uveljavljanju ugodnosti iz sporazuma o izogibanju dvojnega obdavčevanja upoštevati tudi spremembo uporabe posameznih določb sporazuma v skladu z MLI.
Koristne povezave:
- Carinska in davčna uprava: AT (Autoridade Tributária e Aduaneira)
Posodobljeno: december 2025
Preberite tudi:
