Nizozemska 
Dajatve na Nizozemskem
Carinske dajatve in drugi ukrepi trgovinske politike
Nizozemska je članica EU.Koristne povezave:
- Finančna uprava: Belastingdienst
- Pomembnejši bilateralni sporazumi med državama
Obdavčevanje podjetij
Davek na dohodek podjetij
Standardna davčna stopnja znaša 19 % za del davčne osnove do višine 200.000 EUR, za davčno osnovo nad to vrednostjo pa znaša davčna stopnja 25, 8 %.Davčni zavezanci davka na dobiček podjetij so rezidenti (družbe, ki imajo na Nizozemskem center dejanske uprave ali so ustanovljene po nizozemskem pravu) in nerezidenti. Rezidenti plačujejo davek na dobiček podjetij od dohodka, ustvarjenega na Nizozemskem in v tujini, nerezidenti pa od dohodka, ustvarjenega na Nizozemskem.
Davčna osnova je letni dohodek, zmanjšan za priznane stroške.
Nizozemska je v svojo zakonodajo vključila direktivo EU o drugem stebru (Direktiva Sveta (EU) 2022/2523 z dne 14. decembra 2022), ki je bila sprejeta na podlagi Vzorčnih pravil GLOBE, ki jih je decembra 2021 objavila OECD, in ima za cilj zagotavljanje globalne minimalne najmanj 15 % davčne stopnje za mednarodne skupine podjetij in velike domače skupine v Uniji z letnim konsolidiranim prihodkom nad 750 mio EUR. Pravila o vključitvi dohodkov (IRR) veljajo za obračunska obdobja z začetkom 31. decembra 2023 ali pozneje, pravila o prenizko obdavčenih dobičkih (UTPR) pa za obračunska obdobja z začetkom 31. decembra 2024 ali pozneje. Nizozemska se je tudi odločila, da uvede kvalificiran domači povrhnji davek (QDMTT) za obračunska obdobja z začetkom 31. decembra 2023 ali pozneje.
Dividende, ki jih rezidenčna družba prejme od rezidenčne ali nerezidenčne družbe so izvzete iz davčne osnove, če so izpolnjeni pogoji, in sicer najmanj 5 % kapitalska udeležba in drugi pogoji (ne gre zgolj za portfolio naložbo, izplačilo ne prihaja iz davčne oaze idr.); sicer so vključene v davčno osnovo davka na dobiček in obdavčene s standardno davčno stopnjo.
Za kapitalske dobičke veljajo za izključitev iz davčne osnove enaki pogoji kot za dividende.
Neto izgube iz poslovanja se lahko ob izpolnjevanju pogojev prenašajo naprej neomejeno in jih je mogoče pobotati z dobičkom v celoti ali 50 % (odvisno od višine dobička); prenos izgub nazaj je mogoč za 1 leto.
Davčne olajšave: na voljo so različne spodbude in davčne olajšave. Nekatere dejavnosti so obdavčene z znižanimi stopnjami davka na dohodek podjetij: v okviru režima »innovation box« je dohodek, pridobljen iz pravic intelektualne lastnine, ki so produkt lastnega razvoja (R&R), efektivno obdavčen po znižani stopnji 9 %. Za ladjarska podjetja velja poseben režim obdavčitve tonaže (tonnage tax regime). Za upravičene investicijske sklade velja 0 % davčna stopnja oziroma oprostitve plačila davka.
Davek po odbitku
Dividende: 0 %, 15 % (25,8 %)Za dividende in druge oblike distribuiranih profitov, ki jih domača družba izplača nerezidentom, se davek po odbitku, če so izpolnjeni pogoji (najmanj 5 % lastništvo, ustrezno visoka davčna stopnja v državi prejemnika, pasivna sredstva ne presegajo 50 %) ne plačuje, sicer pa znaša davčna stopnja 15 %. Uveljavijo se lahko znižanja in oprostitve iz Direktive o sistemu obdavčitve matičnih družb in odvisnih družb in iz sklenjenega mednarodnega sporazuma o izogibanju dvojnega obdavčevanja.
Dividende in druge oblike distribuiranih profitov, ki jih domača družba izplača povezanim družbam v državah, ki so na Seznamu EU z jurisdikcijami, ki niso pripravljene sodelovati v davčne namene, so od leta 2024 obdavčene z 25,8 % davkom po odbitku.
V skladu z Direktivo o skupnem sistemu obdavčitve matičnih družb in odvisnih družb lahko ob izpolnjevanju pogojev (10 % kapitalska udeležba in obdobje lastništva najmanj 1 leto) slovenska podjetja uveljavijo popolno oprostitev davka po odbitku.
Sicer lahko uveljavljajo znižane stopnje v skladu s sklenjenim sporazumom o izogibanju dvojnega obdavčevanja MP-št. 4/05, ki določa, da davek po odbitku ne sme presegati 5 % bruto zneska dividend (pogoj: 25 % kapitalska udeležba) oziroma 15 % v vseh drugih primerih. Plačani davek se lahko upošteva ob plačilu davka na dohodek podjetij v Sloveniji, če zavezanec ne izvzema dividend iz davčne osnove v Sloveniji.
Obresti: 0 % (25,8 %)
Praviloma se davek po odbitku za obresti ne plačuje. Izjema so obresti, ki jih domača družba izplača povezanim družbam v državah, ki so na Seznamu EU z jurisdikcijami, ki niso pripravljene sodelovati v davčne namene, in so obdavčene s 25,8 % davkom po odbitku.
Dohodki iz pravic intelektualne in industrijske lastnine: 0 % ( 25,8 %)
Praviloma se za plačila iz naslova pravic intelektualne in industrijske lastnine davek po odbitku ne plačuje. Izjema so plačila iz tega naslova, ki so izplačana povezanim družbam v državah, ki so na Seznamu EU z jurisdikcijami, ki niso pripravljene sodelovati v davčne namene, so obdavčene s 25,8 % davkom po odbitku.
Plačila podpornih tehničnih storitev:
Ni davka po odbitku za plačila storitev tehnične podpore.
Davek na dodano vrednost (belasting toegevoegde waarde - BTW)
Davek na dodano vrednost se plačuje za dobave večine blaga in storitev.
Standardna stopnja je 21 %. Znižana stopnja znaša 9 %. Za izvoz velja ničelna stopnja. Registracija: prag za obvezno registracijo ni določen, vse osebe, ki opravljajo obdavčljivo dejavnost, morajo biti registrirane. Za distančne dobave veljajo pravila EU.
Mala in srednja podjetja, ki izpolnjujejo kriterije (letni promet v EU ne presega 100.000 EUR, vrednost dobav na Nizozemskem ne presega 20.000 EUR) se lahko odločijo za uporabo poenostavljenega režima DDV za MSP.
Glavni davčni zakoni: Zakon o davku na dohodek, Zakon o davku na dodano vrednost
Davčni sporazumi: Nizozemska ima sklenjenih čez 100 davčnih sporazumov, med drugim s Slovenijo (MP-št. 4/05).
Nizozemska je 7. junija 2017 podpisala MLI (Večstranska konvencija za preprečevanje zmanjševanja davčne osnove in preusmerjanja dobička, t.i. multilateralni instrument – MLI), ki se v zvezi z bilateralnim sporazumom med Nizozemsko in Slovenijo tako za davke po odbitku kot tudi za druge davke uporablja od 1. 1. 2020.
Koristne povezave:
- Finančna uprava Belastingdienst
Posodobljeno: december 2025
Preberite še:
