Srbija 
Dajatve v Srbiji
Carinske dajatve in drugi ukrepi trgovinske politike
Zunanjetrgovinski odnosi s Srbijo temeljijo na Stabilizacijsko-pridružitvenemu sporazumu med Srbijo in državami EU iz leta 2013, na osnovi katerega je vzpostavljen režim preferencialne trgovine med Srbijo in državami članicami EU.
V teku so pogajanja za vstop Srbije v Svetovno trgovinsko organizacijo.
Koristne povezave:
- Carinske stopnje pri uvozu slovenskega blaga v Srbijo in srbskega blaga v Slovenijo
- Carinska uprava: Uprava carina
- Pomembnejši bilateralni sporazumi med državama
Obdavčevanje podjetij
Davek na dohodek podjetij
Davčna stopnja davka na dohodek podjetij znaša 15%.Davčna osnova je bruto dobiček podjetij, zmanjšan za priznane stroške (stroške, povezane s poslovnimi transakcijami družbe).
Rezidenti (družbe, ki imajo sedež ali središče dejanskega poslovanja v Srbiji) plačujejo davek na dohodek podjetij od dohodka, ustvarjenega v Srbiji in v tujini. Nerezidenti plačujejo davek od dohodka, ustvarjenega v Srbiji.
Kapitalski dobički domačih družb so obdavčeni po standardni stopnji 15%, za tuja podjetja pa velja 20%.
Dividende, prejete od rezidenčne družbe, niso obdavčene. Za dividende, prejete od tuje družbe, kjer ima srbsko podjetje v lasti vsaj 10% delež in to neprekinjeno 1 leto, se davek, plačan v tujini, upošteva.
Neto izgube iz poslovanja se lahko prenesejo naprej za 5 let. Prenos izgub nazaj ni dovoljen.
Davčne olajšave na dobiček pravnih oseb, za dobo 10 let, prejmejo veliki investitorji, ki v osnovna sredstva vložijo vsaj 1 milijardo RSD in ki dodatno zaposlijo vsaj 100 delavcev. Neprofitne organizacije so oproščene davka na dohodek, če so v skladu s predpisi RS.
Davek po dobitku
Dividende: 20%Dividende, plačane nerezidentčnim družbam, so obdavčene z 20% davkom po odbitku (razen če je stopnja davka zmanjšana skladno s sklenjenim davčnim sporazumom). Za dividende, plačane fizičnim osebam, velja 15% davek po odbitku. Dividende, izplačane rezidentom držav s preferencialnimi davčnimi ureditvami so obdavčene z 25% davčno stopnjo.
V skladu s sklenjenim sporazumom o izogibanju dvojnega obdavčevanja (Ur.l. RS-MP št. 30/03) lahko slovenska podjetja ob izpolnjevanju pogojev (25% kapitalska udeležba) uveljavljajo znižane stopnje, ta določa, da davek po odbitku ne sme presegati 5% bruto zneska dividend, oziroma 10% v vseh drugih primerih. Plačani davek se lahko upošteva ob plačilu davka na dohodek podjetij v Sloveniji (če so bile te dividende v Sloveniji vključene v davčno osnovo).
Obresti: 20%
Obresti, plačane nerezidentom, so obdavčene z 20% davkom po dobitku, razen če je stopnja davka zmanjšana skladno s podpisanim davčnim sporazumom. Zvišana 25% stopnja velja za izplačila rezidentom držav s preferencialnimi davčnimi ureditvami.
Slovenska podjetja lahko v skladu s sklenjenim sporazumom o izogibanju dvojnega obdavčevanja (Ur.l. RS-MP št. 30/03) uveljavljajo znižane stopnje. Ta določa, da davek po odbitku ne sme presegati 10% bruto zneska obresti. Plačani davek se lahko upošteva ob plačilu davka na dohodek podjetij v Sloveniji.
Dohodki iz pravic intelektualne in industrijske lastnine: 20%
Licenčnine, plačane nerezidentom, so obdavčene z 20% davkom po odbitku (razen če je stopnja davka zmanjšana skladno s sklenjenim davčnim sporazumom). Zvišana 25% stopnja velja za izplačila rezidentom držav s preferencialnimi davčnimi ureditvami.
Slovenska podjetja lahko v skladu s sklenjenim sporazumom o izogibanju dvojnega obdavčevanja (Ur.l. RS-MP št. 30/03) uveljavljajo znižane stopnje. Za plačila, ki izvirajo iz pravic intelektualne lastnine (literarna, umetniška ali znanstveno dela, filmske pravice, RTV predvajanje) davek po odbitku ne sme presegati 5% bruto zneska, za plačila, ki izvirajo iz pravic industrijske lastnine (patenti, blagovne znamke, vzorci in modeli, načrti, know-how...) pa davek po odbitku ne sme presegati 10% bruto zneska.
Tehnične storitve: 20%
Plačila tehničnih storitev so obdavčena z 20% davkom po odbitku ; plačila lizinga za premičnine in nepremičnine, plačane nerezidentu, so tudi obdavčena z 20% davkom po odbitku. Zvišana 25% stopnja velja za izplačila rezidentom držav s preferencialnimi davčnimi ureditvami.
Slovenska podjetja lahko v skladu s sklenjenim sporazumom o izogibanju dvojnega obdavčevanja (Ur.l. RS-MP št. 30/03) uveljavljajo oprostitev tega davka v Srbiji.
Davek na dodano vrednost (Porez na dodatu vrijednost – PDV)
Pri dobavi blaga, storitev in uvozu se plača DDV.
Standardna stopnja je 20 %, znižana stopnja je 10%. Za izvoz velja ničelna stopnja, prav tako za nekatero blago.
Podjetja in posamezniki, ki imajo letni prihodek preko 8 milijonov RSD, se morajo registrirati kot zavezanci za DDV.
Davčni sporazumi: Srbija ima sklenjenih okoli 60 davčnih sporazumov (nekatere še iz časa Jugoslavije in državne zveze s Črno goro), med drugim tudi s Slovenijo (Ur.l. RS-MP št. 30/03).
Srbija je 7. junija 2017 podpisala MLI (Večstranska konvencija za preprečevanje zmanjševanja davčne osnove in preusmerjanja dobička, t.i. multilateralni instrument – MLI) in ga ratificirala 5. 6. 2018, v veljavo pa je za Srbijo stopil 10.10. 2018 . Od začetka uporabe MLI (s prvimi državami od 1. 1. 2019 za davke po odbitku in od 1. 4. 2018 za druge davke, med drugim tudi s Slovenijo,) je treba pri uveljavljanju ugodnosti iz sporazumov o izogibanju dvojnega obdavčevanja upoštevati tudi spremembo uporabe posameznih določb sporazuma v skladu z MLI.
Relevantni davčni zakoni: Zakon o obdavčevanju gospodarskih družb, Zakon o DDV idr.
Koristne povezave:
- Davčni urad: Poreska uprava
Posodobljeno: 10.11.2020