Romunija 
Dajatve v Romuniji
Carinske dajatve in drugi ukrepi trgovinske politike
Romunija je članica EU.
Več informacij:
- Pomembnejši bilateralni sporazumi med državama
- Carinska uprava: Directia Generala a Vamilor
- Nacionalna agencija za davčno upravo - ANAF
Obdavčevanje podjetij
Davek na dobiček podjetij
Standardna davčna stopnja davka na dobiček podjetij znaša 16%. Mikro podjetja (v letu 2025 družbe z letnim prometom do 250.000 EUR, v letu 2026 družbe z letnim prometom do 100.000 EUR) so obdavčena z 1% do 3% davčno stopnjo. Za status je treba zaprositi. Za družbe v bančnem, naftnem in plinskem sektorju veljajo posebna pravila.
Romunija je v svojo zakonodajo vključila direktivo EU o drugem stebru (Direktiva Sveta (EU) 2022/2523 z dne 14. decembra 2022), ki je bila sprejeta na podlagi Vzorčnih pravil GLOBE, ki jih je decembra 2021 objavila OECD, in ima za cilj zagotavljanje globalne minimalne najmanj 15% davčne stopnje za mednarodne skupine podjetij in velike domače skupine v Uniji z letnim konsolidiranim prihodkom nad 750 mio EUR.
Pravila o vključitvi dohodkov (IRR) veljajo za obračunska obdobja z začetkom 31. decembra 2023 ali pozneje, pravila o prenizko obdavčenih dobičkih (UTPR) pa za obračunska obdobja z začetkom 31. decembra 2024 ali pozneje. Romunija se je tudi odločila, da uvede kvalificiran domači povrhnji davek (QDMTT) za obračunska obdobja z začetkom 31. decembra 2023 ali pozneje.
Davčni zavezanci davka na dobiček podjetij so rezidenti (družbe, ki imajo v Romuniji registriran sedež ali imajo v Romuniji dejanski center uprave) in nerezidenti. Rezidenti plačujejo davek na dobiček podjetij od dohodka, ustvarjenega v Romuniji in v tujini, nerezidenti pa od dohodka, ustvarjenega v Romuniji.
Davčna osnova je bruto letni dohodek, zmanjšan za priznane stroške.
Dividende, ki jih rezidenčna družba prejme od rezidenčne družbe, so izvzete iz davčne osnove. Dividende, ki jih prejme rezidenčna družba od nerezidenčne družbe, so vključene v davčno osnovo, ob pogoju najmanj 10% lastniškega deleža v obdobju vsaj 1 leta pa so izvzete iz davčne osnove. Kapitalski dobički so vključeni v davčno osnovo; ob izpolnjevanju pogojev (najmanj 10% lastniškega deleža v obdobju vsaj 1 leta) pa so lahko iz davčne osnove izvzeti.
Davčne izgube se lahko odštejejo od največ 70% obdavčljivega dobička, in sicer v naslednjih 5 zaporednih letih, če so nastale po 1. 1. 2024, oziroma v naslednjih 7 zaporednih letih, če so nastale do 31. 12. 2023. Prenos izgub nazaj ni dovoljen.
Davčne olajšave: do 50% znižanje davka na dobiček za naložbe na področju raziskav in razvoja in nekatere druge spodbude na področju R&R, za podjetja, ki se ukvarjajo izključno z R&R in inovacijami, pa je na voljo 10-letna oprostitev davka na dohodek.
Davek po odbitku
Dividende: 8%
Davek po odbitku za dividende in druge oblike distribuiranih profitov, ki jih domača družba izplača nerezidentom, znaša 8%.
Če izpolnjujejo pogoje (10% kapitalska udeležba in obdobje lastništva najmanj 1 leto) lahko slovenska podjetja uveljavijo popolno oprostitev davka po odbitku v skladu z Direktivo o sistemu obdavčitve matičnih družb in odvisnih družb. Sicer lahko uveljavljajo znižane stopnje v skladu s sklenjenim sporazumom o izogibanju dvojnega obdavčevanja (MP-št. 25/02), ki določa, da davek po odbitku ne sme presegati 5% bruto zneska dividend. Plačani davek se lahko upošteva ob plačilu davka na dohodek podjetij v Sloveniji.
Obresti: 16%
Davek po odbitku za obresti, ki jih domača družba izplača nerezidenčni družbi, znaša 16%. Uveljavijo se lahko znižanja in oprostitve iz Direktive o obrestih in licenčninah in iz sklenjenega mednarodnega sporazuma o izogibanju dvojnega obdavčevanja.
V skladu z Direktivo o obrestih in licenčninah lahko slovenska podjetja uveljavijo ob izpolnjevanju pogojev (neprekinjeno lastništvo vsaj 25% deleža najmanj 2 leti) popolno oprostitev davka po odbitku. Sicer lahko uveljavljajo znižane stopnje v skladu s sklenjenim sporazumom o izogibanju dvojnega obdavčevanja (MP-št. 25/02), ki določa, da davek po odbitku ne sme presegati 5% obresti. Plačani davek se lahko upošteva ob plačilu davka na dohodek podjetij v Sloveniji.
Dohodki iz pravic intelektualne in industrijske lastnine: 16%
Davek po odbitku za plačila uporabe pravic industrijske in intelektualne lastnine nerezidentom znaša 16%.
Uveljavijo se lahko znižanja in oprostitve iz Direktive o obrestih in licenčninah ter iz sklenjenega mednarodnega sporazuma o izogibanju dvojnega obdavčevanja.
V skladu z Direktivo o obrestih in licenčninah lahko slovenska podjetja uveljavijo ob izpolnjevanju pogojev (neprekinjeno lastništvo vsaj 25% deleža najmanj 2 leti) popolno oprostitev davka po odbitku. Sicer lahko uveljavljajo znižane stopnje v skladu s sklenjenim sporazumom o izogibanju dvojnega obdavčevanja (MP-št 25/02), ki določa, da davek po odbitku ne sme presegati 5% bruto zneska plačila. Plačani davek se lahko upošteva ob plačilu davka na dohodek podjetij v Sloveniji.
Plačila podpornih tehničnih storitev
Za storitve podpornih tehničnih storitev se plačuje 16% davek po odbitku. Davek po odbitku se plačuje tudi za dohodke iz naslova svetovanja in upravljanja, ki jih nerezidenčna družba opravi za romunsko družbo, ne glede na to, ali so te storitve opravljene v Romuniji ali v tujini. Slovenska podjetja lahko uveljavljajo oprostitev v skladu s sklenjenim mednarodnim sporazumom o izogibanju dvojnega obdavčevanja (MP-št. 25/02).
Davek na dodano vrednost (Taxa pe valoarea adăugată – TVA)
Davek na dodano vrednost se plačuje za dobave večine blaga in storitev. Standardna stopnja je 19%. Znižane stopnje znašajo 9% in 5%. Za izvoz velja ničelna stopnja.
Registracija za DDV je obvezna za osebe, ki opravljajo obdavčljive transakcije, ki letno presegajo 300.000 EUR. Za distančne dobave veljajo pravila EU.
Glavni davčni zakoni: Davčni zakonik
Davčni sporazumi: Romunija ima sklenjenih 90 davčnih sporazumov, med drugim s Slovenijo (MP-št. 25/02).
Romunija je podpisnica MLI (večstranska konvencija za preprečevanje zmanjševanja davčne osnove in preusmerjanja dobička, t. i. multilateralni instrument – MLI), ki je za Romunijo začel veljati 1. junija 2022. Od začetka uporabe MLI s Slovenijo (za davke pri viru v Sloveniji in Romuniji od 1. 1. 2024, za druge davke v Sloveniji od 5. 10. 2023, v Romuniji od 1. 1. 2024) bo treba biti pri uveljavljanju ugodnosti iz sporazuma o izogibanju dvojnega obdavčevanja upoštevati tudi spremembe uporabe posameznih določb sporazuma v skladu z MLI.
Romunija je 19. 9. 2024 podpisala tudi večstransko konvencijo (STTR MLI) za lažjo izvedbo t. i. pravila o obdavčitvi dohodkov pri viru ( Subject to Tax Rule – STTR), ki je del mednarodnega davčnega okvira Steber 2 (Pillar Two). Ta omogoča, da države v razvoju zahtevajo vključitev pravil STTR v dvostranske davčne sporazume z razvitimi državami, kadar nominalne stopnje davka na dohodek za določene dohodke v teh državah padejo pod 9%.
Koristne povezave:
- Carinska uprava: Directia Generala a Vamilor
- Nacionalna agencija za davčno upravo - ANAF
Posodobljeno: maj 2025
Preberite tudi:
