Avstralija 
Dajatve v Avstraliji
Carinske dajatve in drugi ukrepi trgovinske politike
Trgovinski in gospodarski odnosi med Slovenijo in Avstralijo temeljijo na Okvirnem sporazumu med Evropsko unijo in Avstralijo. Sporazum, ki je bil podpisan 7. avgusta 2017 v Manili, je začel veljati 21. oktobra 2022.Sporazum ureja politični dialog, varnostna vprašanja, mednarodno sodelovanje, gospodarstvo in trgovino, pravosodje, kulturo in izobraževanje, energetiko in okolje.
EU in Avstralija se pogajata tudi o sklenitvi sporazuma o prosti trgovini. Prvi krog pogajanj je potekal julija 2018. Na 15. krogu pogajanj aprila 2023 je bilo zaključenih 11 poglavij in 5 prilog sporazuma, zaradi nesoglasij glede nekaterih vprašanj, kot so geografske označbe in kvote za kmetijske proizvode, pa so se pogajanja ustavila do pobude za njihovo obnovitev junija 2025.
Avstralija je članica STO od leta 1995.
Koristne povezave:
- Carinske stopnje pri uvozu slovenskega blaga v Avstralijo in avstralskega blaga v Slovenijo
- Carinska uprava: Australian Border Force
Obdavčevanje podjetij
Davek na dohodek podjetij
Stopnja davka od dohodka pravnih oseb znaša 30 %.Znižana 25 % davčna stopnja velja za družbe, katerih skupni letni promet je nižji od 50 milijonov AUD, njihovi pasivni dohodki pa ne presegajo 80 % skupnih dohodkov. Za nekatere davčne zavezance (zadruge, zavarovalnice, neprofitne organizacije) veljajo posebne davčne stopnje.
Rezidenti (družbe, ki so registrirane v Avstraliji in družbe, ki niso registrirane v Avstraliji, vendar poslujejo v Avstraliji, ki imajo osrednji sedež upravljanja in nadzora v Avstraliji, in družbe, v katerih imajo avstralski rezidenti kontrolni glasovalni delež) plačujejo davek na dohodek od dohodkov, ustvarjenih v Avstraliji in tujini. Nerezidenti plačujejo davek na dohodek od dohodkov, ustvarjenih v Avstraliji.
Avstralija je v svojo zakonodajo vključila predpise za izvajanje globalnih pravil proti eroziji davčne osnove (GloBE) oziroma pravil »Steber dva«, ki jih je decembra 2021 objavila OECD, in imajo za cilj zagotavljanje globalne minimalne najmanj 15 % davčne stopnje za mednarodne skupine podjetij in velike domače skupine z letnim konsolidiranim prihodkom nad 750 mio EUR. Pravila o vključitvi dohodkov (IRR – income inclusion rule) veljajo za obračunska obdobja z začetkom 1. januarja 2024 ali pozneje, pravila o prenizko obdavčenih dobičkih (UTPR - undertaxed profits rule) pa za obračunska obdobja z začetkom 1. januarja 2025 ali pozneje. Avstralija se je tudi odločila, da uvede kvalificiran domači povrhnji davek (QDMTT- qualified domestic minimum top-up tax) za obračunska obdobja z začetkom 1. januarja 2024 ali pozneje.
Za obdavčevanje dividend uporablja Avstralija poseben režim - metodo odbitka za dividende družb (t. i. Australian imputation system), ki preprečuje dvojno obdavčevanje dividend. Po tem sistemu se lahko pri dividendah upošteva plačilo davka na dohodek, ki ga je že plačala družba (t. i. franked dividends). Delničarji - rezidenti lahko iz tega naslova uveljavljajo pravico do davčnega dobropisa v vrednosti že plačanega davka, nerezidenti pa pravico do oprostitve davka po odbitku.
Neto kapitalski dobički (kapitalski dobički po pobotanju kapitalskih izgub) so vključeni v davčno osnovo in so obdavčeni po standardni davčni stopnji davka na dohodek podjetij. Če ima družba v določenem obdobju v tuji družbi 10 % ali višji neposredni glasovalni delež, lahko uveljavlja znižanje kapitalskih dobičkov ali izgub iz naslova prodaje deležev v tej družbi (t. i. NANE dohodek).
Neto davčne izgube se lahko prenašajo naprej brez omejitev, če je izpolnjen pogoj »kontinuiranega lastništva« več kot 50 % glasovalnih pravic, dividend in kapitalskih pravic in če je zadovoljivo opravljen preizkus "enakega" ali "podobnega" posla. Enaki pogoji se zahtevajo za kapitalske izgube, ki pa se lahko pobotajo le s kapitalskimi dobički.
Davčne olajšave so na voljo za naložbe v podjetja, ki imajo status inovativnega start-upa (early stage innovation company - ESIC) in za kapitalske dobičke iz nekaterih upravičenih virov. Za naložbe v raziskave in razvoja je mogoče uveljavljati davčne ugodnosti v obliki delnega povračila plačanih davkov. Olajšave za naložbe v opremo omogočajo podjetjem, da takoj odpišejo stroške za opremo, kupljeno v letu 2024–25 in 2025–26, do vrednosti 200.000 AUD.
Posebna pravila veljajo za sklade (upravljani investicijski skladi MIT in AMIT, CCIV in režim IMR). Na voljo so tudi različne panožne spodbude (npr. davčne olajšave za film).
Davek po odbitku
Dividende: 0 %, 30 %Za dividende, ki jih domača družba izplača nerezidentom se uporablja metoda odbitka za dividende družb (t. i. Australian imputation system), po katerem se upošteva plačilo davka, ki ga je za distribuirane dividende plačala družba (t. i. frankirane dividende).
Dividende so lahko v celoti frankirane, delno frankirane ali nefrankirane (fully franked, partially franked, unfranked). Za frankirane dividende lahko nerezidenti uveljavljajo popolno ali delno oprostitev davka po odbitku. Za nefrankirane dividende znaša davek po odbitku 30 %.
Leta 2024 je bil podpisan sporazum o izogibanju dvojnega obdavčevanja, ki ga je Slovenija ratificirala 30. 12. 2024 (Ur.l. RS-MP št. 13/24). Sporazum še ni začel veljati.
Obresti: 10 %, 0 %
Davek po odbitku za obresti, ki jih domača družba izplača nerezidentom, znaša 10 %. V nekaterih primerih (npr. za obresti od nekaterih javno ponujenih obveznic, obresti, plačanih nepovezanim tujim finančnim institucijam ali vladnim organom na podlagi posebnih davčnih pogodb) velja oprostitev davka po odbitku. Za obresti, ki jih domača družba izplača rezidentom, ni davka po odbitku.
Leta 2024 je bil podpisan sporazum o izogibanju dvojnega obdavčevanja, ki ga je Slovenija ratificirala 30.12. 2024 (Ur.l. RS-MP št. 13/24). Sporazum še ni začel veljati.
Dohodki iz pravic intelektualne in industrijske lastnine: 30 %, 0 %
Davek po odbitku iz naslova plačila uporabe pravic intelektualne in industrijske lastnine (licenčnine, tantieme, avtorski honorarji...), ki jih domača družba izplača nerezidenčni družbi, znaša 30 %.
Za plačila, ki jih za uporabo pravic intelektualne in industrijske lastnine domača družba izplača rezidentom, ni davka po odbitku.
Leta 2024 je bil podpisan sporazum o izogibanju dvojnega obdavčevanja, ki ga je Slovenija ratificirala 30.12. 2024 (Ur.l. RS-MP št. 13/24). Sporazum še ni začel veljati.
Plačila podpornih in tehničnih storitev: 0 %
Za plačila za storitve tehnične podpore, inženiringa, svetovanja idr. podobnih storitev, ki jih domača družba izplača nerezidenčni ali rezidenčni družbi se ne plačuje davek po odbitku.
Davek na blago in storitve (Good and Services Tax – GST)
Davek na blago in storitve - GST je oblika davka na dodano vrednost transakcij, ki se plačuje za dobave blaga in storitev v Avstraliji na vseh stopnjah dobavne verige. Enotna davčna stopnja GST znaša 10 %. Za izvoz in za nekatere izvzete storitve se GST ne plačuje.Registracija je obvezna za zavezance, katerih letni promet presega 75.000 AUD (za neprofitne organizacije 150.000 EUD), v nekaterih primerih pa ne glede na višino letnega prometa (za zavezance, ki opravljajo taksi in sorodne storitve, za zavezance, ki želijo uveljavljati povračilo GST za poslovne nakupe goriva).
Za podjetja relevantni davčni predpisi: Zakon o odmeri davka od dohodka, Zakon o davku na blago in storitve idr.
Davčni sporazumi: Avstralija ima sklenjenih prek 40 davčnih sporazumov. S Slovenijo je bil sporazum o izogibanju dvojnega obdavčevanja podpisan leta 2024 (Ur.l. RS-MP št. 13/24), vendar še ni začel veljati.
S Slovenijo sporazum ni sklenjen.
Avstralija je 7. junija 2017 podpisala MLI (večstranska konvencija za preprečevanje zmanjševanja davčne osnove in preusmerjanja dobička, znana tudi kot multilateralni instrument - MLI), ki je stopil v veljavo 1. januarja 2019.
Koristne povezave:
- Davčna uprava: ATO - Australian Taxation Office
Posodobljeno: september 2025
Preberite tudi:
