Rusija 
Dajatve v Rusiji
Carinske dajatve
Zunanjetrgovinski odnosi z Rusijo temeljijo na Sporazumu o partnerstvu in sodelovanju iz leta 1995. Deli sporazuma, ki se nanašajo na trgovino, so namenjeni spodbujanju trgovine in naložb ter razvoju vzajemno koristnih gospodarskih odnosov. Od leta 2012, ko se je Rusija pridružila STO, so trgovinske odnose med EU in Rusijo urejala tudi večstranska pravila STO.
Leta 2008 sta se EU in Rusija sicer začeli pogajati o novem sporazumu, vendar so bila leta 2014 pogajanja prekinjena zaradi razmer v Ukrajini.
Po ruskem napadu na Ukrajino je EU februarja 2022 proti Rusiji uvedla obsežne sankcije na vseh področjih in ji tudi prenehala priznavati ugodnosti, ki izhajajo iz članstva v STO. Od leta 2022 se sprejemajo svežnji dodatnih sankcij. Do julija 2025 je bilo sprejetih 18 svežnjev.
V Sloveniji je za sankcije na področju omejevanja trgovine (ukrepi, ki se nanašajo na izvoz, uvoz, dobavo in prenos blaga ali tehnologije in s tem povezano tehnično pomoč) pristojno Ministrstvo za gospodarstvo, turizem in šport. To lahko v določenih primerih, če so izpolnjeni pogoji in je za takšno trgovanje izkazan predviden namen iz uredbe EU o omejevalnih ukrepih, odobri izjeme. Več
Koristne povezave:
- Carinske stopnje pri uvozu slovenskega blaga v Rusijo in ruskega blaga v Slovenijo
- Carinska uprava: Federal customs service
- Ukrepi trgovinske politike
- Izvoz blaga z dvojno rabo
- Pomembnejši bilateralni sporazumi med državama
Obdavčevanje podjetij
Davek na dohodek podjetij
Davčna stopnja davka na dohodek podjetij (kombinacija zveznega in regionalnega davka) se je 1. 1. 2025 dvignila z 20% na 25%. Davčna stopnja zveznega davka je 8%, regionalnega pa 17%. Regije lahko davčno stopnjo znižajo za nekatere kategorije davčnih zavezancev (davčni rezidenti posebnih ekonomskih con, udeleženci v regionalnih naložbenih projektih...).
Podjetja, ki izpolnjujejo pogoje lahko uporabljajo poenostavljeni davčni režim z nižjimi davčnimi stopnjami, ki znašajo 15% in 6%. Pogoji so se v letu 2025 spremenili. Po novem lahko poenostavljen režim uveljavljajo podjetja, katerih letni promet ne presega 450 milijonov RUB prometa letno, knjigovodska vrednost osnovnih sredstev pa ne presega 200 milijonov RUB, zaposlujejo do 130 redno ali pogodbeno zaposlenih in nimajo so več kot 25% udeležbe druge družbe idr.).
Rusija ni sprejela predpisov za izvajanje ključnih vidikov globalnih pravil proti eroziji davčne osnove (GloBE) oziroma pravil »Steber dva«, ki jih je decembra 2021 objavila OECD, in imajo za cilj zagotavljanje globalne minimalne najmanj 15% davčne stopnje za mednarodne skupine podjetij in velike domače skupine z letnim konsolidiranim prihodkom nad 750 mio EUR.
Davčna osnova je bruto dohodek družbe, ki vključuje dohodke iz poslovanja, pasivne dobičke in kapitalske dobičke, zmanjšan za priznane stroške, povezane s poslovanjem.
Rezidenti (družbe, ki so ustanovljene po ruskem pravu ali imajo dejanski sedež uprave v Rusiji, ali ki se smatrajo za rezidente v skladu s sklenjenim davčnim sporazumom) plačujejo davek na dohodek podjetij od dohodka, ustvarjenega v Rusiji in v tujini. Nerezidenti plačujejo davek na dohodek od dohodka, ustvarjenega v Rusiji.
Dividende, ki jih rezidenčna družba prejme od domače ali od tuje družbe, so praviloma obdavčene s 13% davčno stopnjo. Če so izpolnjeni pogoji kapitalske povezanosti (najmanj 50% lastništvo v obdobju najmanj 365 dni) so dividende davka oproščene. Kapitalski dobički so vključeni v davčno osnovo in obdavčeni s standardno davčno stopnjo. V nekaterih primerih so kapitalski dobički davka oproščeni, kar velja tudi za mednarodne holding družbe.
Neto izgube iz poslovanja, razen tistih, ki izhajajo iz neobdavčenih dejavnosti, se lahko prenesejo naprej za neomejeno obdobje do določene višine. Prenos izgub nazaj ni dovoljen.
Davčne olajšave: znižana 15,5% davčna stopnja za naložbe v številne regije, posebni davčni režimi z ničelno stopnjo davka na dohodek podjetij za naložbe v nekatere regionalne projekte, naložbe v okviru posebnih investicijskih pogodb in naložbe v spodbujane teritorije ter za nekatere izobraževalne in medicinske storitve, popolna davčna oprostitev za obdobje 10 let v inovacijski center Skolkovo, 50% davčna olajšava za R&D idr. Posebne olajšave so namenjene podjetjem na področju visokih tehnologij in programske opreme. IT-podjetja so v obdobju 2025–2030 ob izpolnjevanju pogojev obdavčena s 5% stopnjo davka na dohodek podjetij.
Davek po odbitku
Dividende: 15 %, 5 %
Davek po odbitku za dividende, ki jih domača družba izplača nerezidenčni družbi, znaša 15%. Za dividende, ki jih tujim delničarjem izplačajo mednarodne holding družbe, ki kotirajo na borzi, znaša do leta 2029 davčna stopnja 5%.
Podpisani sporazum o izogibanju dvojnega obdavčevanja (RS-MP, št. 11/96), ki določa, da za dividende, izplačane slovenskim podjetjem, davčna stopnja ne sme presegati 10% od bruto zneska dividend, je Rusija 8. 8. 2023 enostransko začasno odpovedala v členih 5 do 23 in 25, zato iz tega naslova ni mogoče uveljavljati nižjih stopenj. Plačani davek se lahko ob izpolnjevanju pogojev upošteva ob plačilu davka na dohodek podjetij v Sloveniji (če so bile te dividende v Sloveniji vključene v davčno osnovo).
Obresti: 20 %
Davek po odbitku za obresti, ki jih domača družba izplača nerezidentom, znaša 20%. Podpisani sporazum o izogibanju dvojnega obdavčevanja (RS-MP, št. 11/96), ki določa, da za obresti, izplačane slovenskim podjetjem, davčna stopnja ne sme presegati 10% od bruto zneska obresti, je Rusija 8. 8. 2023 enostransko začasno odpovedala v členih 5 do 23 in 25, zato iz tega naslova ni mogoče uveljavljati nižjih stopenj. Plačani davek se lahko ob izpolnjevanju pogojev uveljavlja ob plačilu davka na dohodek podjetij v Sloveniji.
Dohodki iz pravic intelektualne in industrijske lastnine: 20%
Davek po odbitku iz naslova plačila uporabe pravic intelektualne in industrijske lastnine (licenčnine, tantieme...) nerezidentom znaša 20%.
Podpisani sporazum o izogibanju dvojnega obdavčevanja (RS-MP, št. 11/96), ki določa, da za licenčnine in tantieme, izplačane slovenskim podjetjem, davčna stopnja ne sme presegati 10% od bruto zneska teh plačil, je Rusija 8. 8. 2023 enostransko začasno odpovedala v členih 5 do 23 in 25, zato iz tega naslova ni mogoče uveljavljati nižjih stopenj. Plačani davek se lahko ob izpolnjevanju pogojev uveljavlja ob plačilu davka na dohodek podjetij v Sloveniji.
Plačila podpornih tehničnih storitev
Za storitve podpornih tehničnih storitev se davek po odbitku ne plačuje. Ostala plačila tujim podjetjem so lahko predmet davka po odbitku po različnih stopnjah. Podpisani sporazum o izogibanju dvojnega obdavčevanja (RS-MP, št. 11/96), ki določa, da za te storitve lahko slovenska podjetja uveljavljajo oprostitev plačila davka, je Rusija 8. 8. 2023 enostransko začasno odpovedala v členih 5 do 23 in 25, zato iz tega naslova ni mogoče uveljavljati oprostitve. Plačani davek se lahko ob izpolnjevanju pogojev uveljavlja ob plačilu davka na dohodek podjetij v Sloveniji.
Davek na dodano vrednost (Nalog na dobavlennuyu stoimost -NDS)
Davek na dodano vrednost se plačuje za dobave blaga in storitev.
Standardna davčna stopnja NDS znaša 20% Za nekatere vrste blaga (osnovna hrana, zdravila…) velja znižana 10% davčna stopnja. Za izvoz velja ničelna stopnja. Znižane davčne stopnje NDS veljajo ob izpolnjevanju pogojev za zavezance, katerih letni prihodki ne presegajo 250 milijonov RUB (5% davčna stopnja) oziroma 450 milijonov RUB (7% davčna stopnja). Zavezanci z dohodki pod 60 milijoni RUB so lahko ob izpolnjevanju pogojev oproščeni DDV.
Registracija: Vrednostni prag za registracijo ni določen, vsi subjekti, ki v Rusiji opravljajo obdavčljive transakcije, morajo biti registrirani za DDV.
Glavni davčni zakoni: Davčni zakonik Ruske federacije
Davčni sporazumi: Rusija ima sklenjenih 79 davčnih sporazumov, med drugim sporazum s Slovenijo (RS-MP, št. 11/96)., ki pa je od 8. avgusta 2023 za Slovenijo, ki je uvrščena na seznam držav, s katerimi Rusija ni v prijateljskih odnosih, v členih 5 do 23 in 25 začasno suspendiran.
Rusija je 7. 6. 2017 podpisala MLI (večstranska konvencija za preprečevanje zmanjševanja davčne osnove in preusmerjanja dobička, znana tudi kot multilateralni instrument - MLI) in ga ratificirala 18. 6. 2019. Za Rusijo je MLI začel veljati 1. 10. 2019.
Koristne povezave:
- Davčna uprava: Federal tax service of Russia
Posodobljeno: september 2025
